构建我国企业环境会计准则的顶层设计

中原工学院经济管理学院 周纪昌

一、引言

经济增长带来的环境问题给人类带来了前所未有的挑战，企业环境社会责任已经成为了企业国际竞争的首要战略，这就需要企业进行环境活动会计处理。现行会计制度侧重于企业经济活动，并没有将企业的有关环境活动纳入核算范围，更缺乏对环境资源、环境成本以及环境责任的确认和计量，这势必会导致企业忽视环境社会责任，难以采用合理的方式对待与环境有关的成本、支出等问题，从而掩盖了企业的环境问题，潜伏着巨大的环境风险及战略危机。

1971年比蒙斯（F·A·Bemas）的《污染控制的社会成本转换》和1973年马林（J·T·Marhn）的《污染的会计问题》两篇文章揭开了环境会计的研究，20世纪80年代英美等一些发达国家的会计学家对环境会计进行了大量的理论研究，初步形成了理论框架；20世纪90年代少数国家对建立环境会计制度进行了小范围的实验，联合国关于国际会计和报告标准的政府间专家工作组（ISAR）就环境会计问题进行过一次全球范围内的调查，调查发现各国对环境问题非常重视，所调查的企业中有86%提供了有关企业环境保护方面的资料，这些都标志着环境会计问题已经成为政府、企业和社会共同关注的热点问题，并且正在从理论走向实践。目前各国环境会计准则所规定的内容主要包括环境成本的确认与计量、环境负债的确认与计量、环境会计信息披露以及环境业绩与财务业绩，而对环境资源的会计核算问题并没有纳入环境会计准则。……