相关支出所得税税前扣除依据的探析

朱汉平

（江苏国瑞华泰税务师事务所有限公司 江苏 姜堰 225500）

一、所得税税前扣除的含义

所得税税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方。中华人民共和国所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

二、涉及流转税的对外支出业务税前扣除的依据

流转税包括增值税、消费税、营业税、关税等。涉及到流转税的经济业务有：销售商品、提供劳务、转让无形资产和销售不动产、进口商品等。根据《税收征收管理法》规定：“单位及个人，在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”在《发票管理办法》中进一步规定：“所有单位和从事生产经营活动的个人，在购买商品、接受劳务以及其他从事其他经营活动时支出款项，应当向收款方取得发票。”

例：甲企业销售一批产品给乙企业，价税合计117万元，甲、乙企业均为一般纳税人，适用17%的增值税税率。题中：甲企业销售产品给乙企业，属于销售商品的经营活动，作为销售方的甲企业，负有增值税纳税义务，需缴纳17万元的增值税—销项税，并开具增值税专项发票。……