浅谈企业内部控制缺陷

○王秀果 赵清涛

（1、河北省农林科学院旱作农业研究所 河北 衡水 053000 2、河北省农林科学院 河北 石家庄 050000）

内部控制评价是企业内部控制工作的重要环节和组成部分，企业开展内部控制评价，主要工作内容之一就是要找出内部控制缺陷并有针对性地进行整改。内部控制缺陷需要企业内控评价人员根据《企业内部控制评价指引》规定，运用职业判断来加以认定，具有一定难度。为了在工作中能够科学、合理地认定内部控制缺陷，切实做好企业内部控制评价工作，本文对《企业内部控制评价指引》进行了认真的学习研究，对有关内部控制缺陷理论进行了整理。

一、内部控制缺陷及其分类

内部控制缺陷是描述内部控制有效性的一个负向维度，如果内部控制的设计和运行无法合理保证内部控制目标的实现，就意味着存在内部控制缺陷。

1、按照内部控制缺陷成因或来源划分

按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷可分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制设计不适当、不科学，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷是指内部控制设计适当有效但由于不当运行，导致内部控制运行与设计脱节，未能实现控制目标。

2、按照严重程度划分

按照严重程度，内部控制缺陷可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部控制的有效性，导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有较大可能导致企业偏离控制目标，须引起企业重视和关注。……