上市公司内部审计存在的问题及对策建议

赵炎 高扬

(哈尔滨商业大学，黑龙江 哈尔滨150028)

一、上市公司内部审计现状

由于上市公司筹资的广泛性和特殊性，内部自我控制和评价成为上市公司的一项重要任务，通过公司的内审机构对公司的经营者进行内部监督，并对企业的内部控制体系进行评审，对经营活动进行管理，对企业财务制度进行审核和监督。

由于一些上市公司资产的经营者和所有者对内部审计缺乏主观要求，从而对内审的认识不足，在一定程度上阻碍了其发展。同时，因我国内部审计起步较晚，虽已取得了很大的成绩，给上市公司带来了可观的经济效益。但是，仍存在一些问题和不足。首先由于上市公司不同于一般的股份公司，由股东承担所有权、经营权，是在董事会和监事会管理监督下运营的。审计委员会与监事会、内部审计共同组成我国上市公司的内部监控体系。目前我国相关法律、法规对监事会、审计委员会与内部审计之间的关系协调问题均未做出明确规定，仅有针对单个监督部门的职能规定散见于不同的法规中。所以很多企业的监事会、审计委员会与内部审计部门职责规定存在相似甚至重叠，而且，监督机构的具体职能与其组织地位不相匹配，明显不利于其行使监督职责。同时，有些企业在内部人控制严重的情况下，很难保证外部审计的独立性。其次，企业内部审计工作的性质在于独立行使监督职能，是在国家审计的指导和监督下进行。……