上市公司为什么披露资产弃置债务?

米 莉 刘玮娜 张 驰

(1.内蒙古大学经济管理学院，呼和浩特010021;2.天津商业大学商学院，天津300134)

资产弃置债务概括地说就是指矿产资产弃置时所引起的环境义务，是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。矿山企业为开展生产而建造的各类设施的规模，相比其他行业而言要大得多，生产结束时拆除设施和恢复场地的费用十分巨大。尽管这类弃置成本是企业未来的经济利益流出，但为了避免企业的短期行为，促使其积极承担社会责任，必须在其经营存续期内陆续计提该类成本，形成企业的现实义务，将未来支出转化为现实成本，将社会责任转化为企业成本，积累资金，以便在企业结束生产时有效履行环境保护和生态恢复义务。

基于社会责任视角，资产弃置债务的确认和披露也是企业应该履行的一种社会责任。然而在目前资本市场，并不是所有企业将未来资产弃置成本予以现实披露。本文致力于研究资产弃置债务披露的经济动因，从研究内容和方法上丰富现有关于资产弃置债务的研究。

1 制度背景与文献回顾

1.1 制度背景

弃置债务是我国当前备受关注的课题之一，而美国在20世纪初就开始对油气资产弃置理论进行研究，但是当时也没有正式的法律法规。迫于环保的压力，FASB于1977年发布了第19号财务会计准则公告，规定了废弃、恢复和废弃处理成本的处理方法。随后，FASB于2001年发布了143号公告，该公告建立了对资产弃置债务和相关弃置费用的确认和计量的会计标准。……