企业所得税管理中存在的问题及建议探讨

中铁二十局集团第二工程有限公司 何孝军

一、企业所得税的概述

(一)企业所得税的概述

所得税作为企业会计的准则，对于企业会计工作的有效实施实为重要。所得税分为当期所得税和递延所得税。当期所得税费用是按照当期应缴纳的所得税确认的费用。应纳税所得额是指企业按照所得税税法规定的项目计算确定的收益，是计算缴纳所得税的依据。而递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。

(二)企业所得税的确认

对于企业而言，企业所得税费用的确认有两种方法，分别为：应付税款法和资产负债表债务法。如果一个企业采用应付税款法确认的话，只确认当期所得税费用，而不确认递延所得税费用。如果采用资产负债表债务法的话，那么既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用。企业所得税的确认是会计的一项重要工作内容，值得管理者进行重视。

(三)所得税准则的内容

对于企业所得税而言，一定的准则是必要的。根据所得税的要求，可以总结出几条所得税的准则：一是确认递延所得税的必要性；二是资产和负债的计税基础；三是递延所得税资产和负债的确认；四是所得税的确认和计量；五是衔接规定。

二、利润表中的所得税费用的组成部分

采用资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。

(一)当期所得税

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即为应交所得税的金额。……