税收筹划中涉税风险防范策略探析

辽源矿业(集团)有限责任公司 张平

一、税收筹划的基本含义

税收筹划，主要是指纳税人利用税法中的漏洞、根据税收优惠政策规定以及会计政策选择，通过对纳税人的筹资、组建、经营、投资等活动中的纳税事项进行事前的策划以及事中的控制，其主要目的是实现整体税负的减轻和经济效益的最大化。税收筹划包括避税规划和节税规划两种方式。其中避税规划主要是指纳税人通过对税法中漏洞的使用来实现税负的减轻和财务利益的最大化。而节税规划则主要是指纳税人通过合法手段的采用，对税收优惠条款加以最大限度利用，通过有意安排事务和经营活动，来实现税负的减轻和经济利益的最大化。

二、税收筹划中的主要风险

税收筹划具有一定的复杂性，其在带来税收利益的过程中也会带来风险。

(一)法律方面的风险

法律方面的风险主要是指在税收筹划方案的实施过程中出现的，在法律责任承担方面的不确定性。征缴税收的主要依据为国家的相关法律法规，所以应在法律法规规定的框架内进行税收筹划，即利用其本身的不完善和所提供的优惠政策来实现税负的有效减少。如纳税人的条件只有一部分符合税收优惠政策，为了能够享受到税收优惠政策，就应对经营活动进行形式上的变通或者是会计政策上的选择，来达到税收优惠政策的基本规定，在选择和变通的过程中如果不能适当的把握“度”，节税就会变为逃税或者是偷税。……