试论企业内部控制体系的有效运行——从一起贪污挪用公款案谈起

绍兴市水务集团有限公司 蔡剑明

企业内部控制体系建设是企业管理的重要内容。从管理实践看，除了按照《企业内部控制基本规范》等规定制定适用于本企业的內控体系外，保证该体系的有效运行是十分重要的环节。本文结合G公司发生的一起财务人员贪污挪用公款案，探讨企业内部控制体系运行的有关问题。

一、案件基本情况

G公司是一家国有独资公司，下属一家子公司、四家分公司。G公司实行集中管理模式，分公司的财务会计职能设在G公司财务处，财会处共有包括财务处长在内的4名财务人员。

(一)岗位分工

财会处内有处长1名，副处长兼主办会计1名，核算会计1名，出纳1名。各岗位职责如下：处长主持财务处全面工作，同时负责保管公司负责人、财会处长的两枚银行预留印鉴。副处长负责编制凭证、报表编制与税款申报。核算会计主要负责日常核算，会计档案装订、保管，编制银行余额调节表。出纳主要负责现金与银行存款管理，编制与银行存款、现金收付有关的凭证，保管公司财务专用章。

(二)事发经过

2011年下半年，因G公司下属的子公司主办会计即将退休，G公司决定调公司财会处核算会计J担任下属子公司的主办会计。根据相关规定，J作为核算会计，应与其继任者办理工作移交手续。但在移交、核对银行未达账过程中，J迟迟未能移交清楚引起了该公司的怀疑。特别是发现J擅自篡改银行对账记录、私刻银行业务公章，模仿公司负责人、财会处长签字的字条后，G公司组织有关人员彻底清查了J办公室内的所有物品，发现大量通过拆封已装订凭证而来的发票以及一些模仿公司负责签名的审批条。……