三问“营改增”

□ 本刊记者 彭 纳

三问“营改增”

□ 本刊记者 彭 纳

8月1日零点，四川省国税局办税大厅依然灯火通明，伴随着打印机最后一声声响的消失，四川航空股份有限公司财务总监许盛辉手握全省“营改增”试点的第一张增值税发票，成为全场焦点。这也标志着我省正式跨入全国“营改增”试点行列。

此次“营改增”意义重大，李克强总理认为：推进营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，也是以结构性减税促进稳增长、调结构的“关键点”。在新政策实施的过程中，也许人们心中还有些许困惑。带上这些困惑，记者为您探寻答案。也许在一问一答中，一些模糊与不解能够逐渐明朗起来。

一问：“营改增”给企业带来了什么

川航是我省“第一个吃螃蟹的人”。8月1日凌晨，省国税局为川航开出了第一张增值税专用发票，发票税项为货物装卸费，金额为94301.89元，税率为6%，税额为5658.11元。

许盛辉介绍说，航空运输业具有高投入、高收入、高成本的特点，“营改增”的实施，不仅可以有效解决重复征税的问题，也有利于企业税负成本的下降和国际竞争力的提高。许盛辉给记者算了一笔账：“‘营改增’后，企业直接抵扣购进或租来的飞机、航空器材等成本，形成规模较大的进项税额，同时还可享受国际运输服务增值税零税率政策。这样一年可为公司减税10%-15%，减少税负几千万元。”

此次“营改增”在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算，为不同企业“量身打造”适合其类型特质的税率。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于年营业收入不超过500万元的小规模纳税人，增值税征收率为3%。

罗晓庆所在的公司在高新区从事技术咨询服务，年收入为100万元。按照此次“营改增”规定，他们公司属于小规模纳税人，增值税征收率为3%。如果按照原营业税政策规定，公司应缴纳营业税为5万元（100×5%）；改为增值税后，应缴纳增值税为2.91万元[100÷（1+3%）×3%]，前后相差2.09万元。罗晓庆告诉记者，2.09万元虽然数目不大，但是今后都将投入到公司的运营中，升级公司的软、硬件，提高公司的服务质量。

而锦江区的一家影视广告公司，2012年的营业额近600万元，按照之前5%的营业税计算，去年缴纳了30万元左右的税款。“营改增”后，公司的销项税额按照现代服务业适用的6%增值税率计算，则要缴纳34万元左右的税。该公司财务总监樊沙告诉记者，虽然看上去公司的税收是增加了，但由于公司每年所购进的硬件设备、办公用品、相关固定资产可以享受抵扣金额，这部分抵扣金额大约有12万元，因此公司实际缴纳税款只有22万元。相较之前30万元的营业税，税负减少了8万元。

与营业税相比，增值税的最大特点之一就是消除重复征税。企业只为产品和服务的增值部分纳税，不必负担营业税成本。而此次“营改增”在实际操作中采取的是“环环征收、道道抵扣”的征收方式。这样企业拿到手上的将是实实在在的“真金白银”。

二问：“营改增”如何提升行业竞争力

财政部部长楼继伟在谈到“营改增”时强调，“营改增”不仅是完善税制的重要措施，还有利于促进经济结构调整和发展方式的转变,有利于促进服务业特别是现代服务业的发展，有利于促进制造业主辅分离和转型升级。

“营改增”为何能够提高行业竞争力？一方面，“营改增”政策的出台强调和体现了税收中性原则，更好地发挥市场的资源配置作用，增强企业发展活力，促进企业改进经营方式、提高管理水平；另一方面，企业为最大化享受税收优惠，也必然发挥主动性、积极性，借力政策利好加快企业技术设备升级，提升整个行业的竞争力和发展潜力。

8月1日，芦山县国税局“板房办税厅”内也开出了增值税专用发票，拿到发票的四川雅化实业集团股份有限公司财务总监杜娟告诉记者，他们公司在芦山地震中遭受了一些损失，最近频繁发生的暴雨泥石流灾害再一次让公司的经营受到影响。完全没有想到，公司能够赶上国家实行“营改增”双“扩围”试点。

“‘营改增’的实施切实减轻了公司的税负，给公司带来了实实在在的红利。集团计划下一步将扩大旗下物流公司的规模，加快灾后重建工作，提升公司竞争力。”杜娟说。

“营改增”的提速，让更多像四川雅化这样的公司能够借力使力，加快公司自身建设，为公司的“升级”加一把火，也为整个服务业和制造业的发展加一把火。

李克强总理强调：通过打通二三产业增值税抵扣链条，能够促进工业领域专业化分工，做大做强研发和营销，使企业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”，产业层次从低端走向中高端。

三问：“营改增”发出了什么样的信号

据省国税局数据，截至目前，四川省共有60607户纳税人纳入本次“营改增”试点范围，其中，增值税一般纳税人8140户，占13.4%，小规模纳税人52467户，占86.6%。“营改增”就像星星之火，随着它的扩大实施，不仅点燃了新一轮财税体制改革的导火索，还有可能成为经济新一轮全面改革的突破口和主线索。

此次“营改增”根据全国试点的新形势,还将调整和完善部分现行税收政策。随着营改增的不断扩容,作为地方主体税种的营业税,最终将被增值税取代。不过，中央与地方收入如何划分、地方缺少主体税种等问题也会更加突出。作为财税改革的重头戏，“营改增”将倒逼整个财税体制改革。

财政部财政科学研究所所长贾康表示，随着“营改增”试点逐步向全国各地和全部行业扩大，需要进一步理顺中央与地方分配关系，加快财税体制改革,优化转移支付结构，完善预算收支管理制度。

“牵一发而动全身”，当前中国经济社会发展中面临的许多难题，都离不开以财税体制改革的全面深化为破解的前提，中央政府加快推进“营改增”扩围，正是向全社会发出了坚定改革的积极信号。

（责编：李静）

“营改增”后的变与不变

变

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

营业税所采用的是“道道征收，全额征税”；增值税是以纳税人生产经营活动产生的增值额为征税对象，在实际操作中采取的是“环环征收、道道抵扣”的征收方式。

从制度层面看，由于试点企业外购的货物和劳务中，还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全，造成税收负担短期内有所增加。但从长远来看，“营改增”将降低纳税人的整体税负。

不变

这部分税收仍归地方财政，“营改增”试点企业原来向地税局申报营业税，现在改为向国税局申报增值税。但为了在试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区地方财政。