基建工程审计风险与过程控制分析和思考

宋新新，杨玉伟

（1. 大连大学 审计处，辽宁 大连 116622；2. 大连恒联装饰工程有限公司，辽宁 大连 116021）

1 基建工程审计工作概述

随着我国社会主现代化进程的不断推进，人们的生活水平得到迅速提升，城市建筑规模的不断扩大，给基建工程审计工作提出了更高的要求，以满足城市发展的需要，促进我国市场经济的快速发展。基建审计工作是集技术、专业和政策等于一体的综合性工作，是防范基建工程施工出现任何不良现象和不利因素的重要措施[1]。基建审计的最终目的是通过审计工作职能，对整个基建工程项目进行审计工作，从而对基建工程进行有效的监督和管理，防范审计风险的出现，提高审计工作的时效性、准确性和高效性，达到促进企业长远发展的目的。

市场经济体制下，基建工程审计工作与政治、经济和施工等都有关联，因此，需要国家和政府给以高度的重视。基建工程审计工作是根据国家的相关法律规定和政策规范标准来进行的审计监督工作，对工程项目的施工前、施工过程、施工后全程进行适时管理，发现施工过程中出现的问题给以及时的纠正和解决，提高国家和政府资金投入的有效性，从而降低基建工程的审计风险，促进企业经济效益的不断提高。

2 基建工程审计风险类型

根据我国的基本国情，基建工程的不断扩建中，基建工程审计风险的类型有如下几方面：

2.1 工程设计方面的审计风险

在基建工程开始施工前，工程的设计对于整个项目的顺利完工具有重要的作用，工程设计的不断优化可以有效控制基建工程的施工成本，促进工程整体经济效益的不断提高。基建工程设计方面的审计工作包括工程概算和预算、工期的确定、施工材料的选择等，只有通过准确的定额标准和相关经济指标，才能使基建工程设计方面的审计更加合理、有效[2]。因此，基建工程设计方面的审计工作内容非常多，需要较高的技术水平和分析能力，增大了基建工程审计的风险力度。

2.2 工程招标方面的审计风险

每个基建工程都要实行招标方面的工作，控制工程项目的施工单位，确保工程可以顺利开工。基建工程招标需要专业的人员进行监督和管理，对招标过程进行严格把关，防止不合理现象的出现。在招标过程中，招标操作的不规范，开标、定标的公正性得不到有效保障，投标单位的资质不合格、不正当的竞标手段等都会给基建工程招标方面带来巨大审计风险，因此，需要给以高度的重视。

2.3 工程施工方面的审计风险

在基建工程的施工过程中，基建工程审计工作主要包括工程款、施工机械设备、原材料、施工人员安全等方面，对于提高基建工程的施工质量和工作效率具有重要硬性。基建工程施工过程中，大型的机械设备没有按照规定购买、原材料的采购不按时供应、工程款项与合同规定不相符、施工安全措施不全面等，都会给基建工程带来极大的审计风险，给整个基建工程项目埋下巨大安全隐患。由于进度款的审计与施工合同的支付条款不同，会导致工程项目计价准确性降低、工程质量核定受影响，从而延误基建工程的施工进度，给基建工程的审计工作带来极大风险。

2.4 工程竣工方面的审计风险

基建工程竣工时，相关人员要对整个施工质量进行验收、项目结算等，由于结算方式和计价基础与合同内容不同，没有严格按照规范标准执行，导致基建工程施工相关费用出现很大误差；在费用的核定、使用和变更等过程中，没有按照正规手续和流程进行，造成企业资金项目出现项目不符情况，各方面的因素，给基建工程审计工作带来极大风险，无法对整个基建工程进行有效的风险防控，严重影响企业的长远发展[3]。

3 基建工程审计风险产生的原因

在基建工程项目中，来自各方面的因素会导致基建工程审计风险的产生，给企业经济效益的不断提升带来极大危害。基建工程审计风险的产生，使工程项目的施工质量受到严重影响、延误工程的施工工期，进而影响城市经济的快速发展。目前，基建工程审计风险的产生原因有如下几个方面：

3.1 基建工程设计不够全面引起的审计风险

在基建工程的设计方面，由于设计工作人员自身修养、工作技能和设计水平的原因，在开始设计强，没有对基建工程项目进行详细的实地勘察，缺乏丰富的工作经验，没有想要的基建工程资料，导致基建工程设计的过程中出现尺寸、标注等误差，使工程施工方案在施工各阶段都要进行不同程度的修改。基建工程设计不够全面，会大大降低设计的质量，尤其是在进行材料用量的设计时，没有充分的资料，设计工作人员只能根据自己的理解和杆塔基础图等进行构思，给基建工程设计带来极大审计风险[4]。

3.2 工程施工过程的不定因素产生的审计风险

一般情况下，基建工程的招标都是正常进行的，但是，由于部分不合格单位的影响，会造成工程的开工时间延误。在工程项目的原材料选购过程中，所需材料一般情况在工程造价的项目中都是可以查询的，但是，材料种类较多、规格各不相同等原因，会给原材料的选购价格带来审计风险，使基建工程的施工成本受到影响。与此同时，材料供应商和施工单位之间也会对基建工程施工过程的审计风险造成一定影响。在施工过程中，材料的使用、机械设备的维修、施工人员的赔偿等，都会给企业的施工成本到了极大影响，造成施工过程的审计风险。

3.3 审计工作机制和管理方面引起的审计风险

基建工程的审计工作是贯穿整个工程项目的，因此，审计机制、管理、审计工作人员的素质修和专业技术水平都会给基建工程带来审计风险。在工程项目过程中，不完善的审计机制，使审计工作出现滞后现象；管理强度不够，使审计工作人员的考核得不到规范，达到不考核的目的；审计工作人员素质修养不高，使审计工作的过程出现很多问题，部分事务找不到负责人员处理；审计工作专业技术水平低，导致基建工程审计工作的准确性、可靠性和高效性得不到提高，给基建工程带来巨大审计风险[5]。另外，基建工程竣工以后，没有进行及时的审计工作，使基建工程竣工的相关事务得不到有效的监督和管理，使基建工程出现审计风险。

4 基建工程审计风险的防范策略

我国现代化建设中，基建工程的审计工作一般是在竣工以后进行的，这对于整个基建工程的施工质量具有重要影响，因此，需要企业和相关工作人员给以高度的重视，采取相应的策略，防范基建工程审计风险带来的巨大经济损失，给企业经济效益的不断增长提供可靠保障[6]。

4.1 充分做好审计工作的提前准备

在进行基建工程的审计工作前，相关工作人员必须做好充分的准备，准备足够的资料，以保证工程设计的质量和有效性；对工程招标的条件、公告、要求等进行有效控制和管理，通过正规的渠道和组织机构进行招标工作，并且对招标文件进行严格的审核、对招标现场进行有效的监督等，以保证施工单位的真正权益，促进企业的长远发展；与此同时，对招标以后合同的相关内容、要求、相关人员的任职情况等进行有效的监督和管理，以保证基建工程项目的顺利开工，降低基建工程审计风险。

4.2 完善基建工程审计机制和制度

对基建工程审计相关的机制和制度进行全面的完善，使基建工程的审计工作尽可能的细致化，注重各个环节的审计工作，责任到人，使基建工程审计工作的可靠性得到真正保障。在基建工程的审计工作中，制定工作人员的考核标准和奖惩制度，提高审计工作相关工作人员对基建工程审计的重视，避免滥用私权、违纪违规现象的发生，使基建工程审计工作向着规范化和标准化发展。例如：在涉及招标的相关事务中，必须根据国家相关规定，严格按照规范标准执行，严格遵守招标程序，对基建工程相关的资金进行监督和管理，从根本上解决违法招标现象的出现，提高基建工程审计工作防范风险的能力。

4.3 更新基建工程审计方法和内容

随着社会的不断发展，基建工程项目的建设要求越来越高，想要防范基建工程审计风险，就必须不断更新审计方法和内容，提高审计工作水平，使基建工程审计工作的有效性得到快速提高，以促进企业经济效益的不断提升[7]。因此，基建工程审计相关部门首先要做的是，定期对审计工作人员进行专业知识讲座和专业技能培训，提高审计工作人员的综合素质修养，以提高审计工作的质量，确保审计工作在基建工程中发挥最大的推动作用；然后，总结早期审计工作经验，提取优秀的审计方法，充实审计内容，不断创新审计思路，促进审计工作手段的不断创新。与此同时，运用现代审计工具，例如：计算机应用软件，使基建工程审计工作效率得到大大提高，避免审计工作滞留现象的出现，从而对审计风险起到有效的防范作用；最后，根据基建工程的施工情况，将审计工作的现代化发展作为工作重点，不断学习先进的审计方法，促进基建工程审计工作的信息化发展，从而提高基建工程审计风险的防范能力。

4.4 搭建基建工程审计的良好平台

在基建工程施工过程中，要对施工人员进行相关的培训，提高施工人员对基建工程审计工作的认识，为基建工程审计工作的顺利开展搭建良好平台。针对原材料的购买与使用、工程款的支出和流入、施工人员的安全问题等，都必须制定相关的审计标准和策略，以保证基建工程的顺利运行，提高施工工作效率，保障基建工程的顺利完工，从而起到良好的基建工程审计风险防范作用[8]。例如：针对基建工程各阶段的施工管理和监督，需要进行明确的分工，制定相关负责人，加强施工人员之间的沟通，使施工人员互相起到很好的监督作用，从而提高基建工程施工过程中审计风险的防范能力，促进企业经济效益的不断提升。

4.5 加强基建工程审计工作的管理

在基建工程的整个施工过程中，审计部门要对相关事务进行及时的处理，不管事情的大小，根据施工相关规定和合同的要求进行审计工作，并随时到施工现场进行检查工作，对施工质量起到很好的监督作用，避免弄虚作假情况的出现，促进基建工程施工工作效率的不断提高。与此同时，不断加强基建工程审计工作的管理，使设计工作人员的综合素质能力得到全面发展，促进审计工作水平不断提高，从而提升审计部门的整体形象。只有不断加强管理，采取有效策略，才能真正起到基建工程审计工作风险防范作用，促进企业的长远，从而推动我国基建工程事业的持续发展。

5 结语

综上所述，我国现代化建设中，基建工程审计风险的防范和控制，对于加强基建工程项目的成本控制和提高审计部门的审计工作水平具有重要影响，推动了我国审计工作的向前发展，给企业经济效益的不断增长提供了可靠保障[9]。市场经济体制下，基建工程审计工作风险防范是一个长期的过程，需要国家和政府给以高度的重视，在实践过程中，审计部门相关工作人员要不断提高自身综合素质能力，严格按照相关管理制度执行，加强整个工程项目的监督和管理，推动我国市场经济长远发展[10]。

[1] 曹在伟. 高校基建工程结算审计风险成因分析[J]. 价值工程, 2013(04): 48-50.

[2] 王沁沁, 伍华达. 试论高等学校基建工程审计风险的成因和防范[J]. 科教文汇: 上旬刊, 2013, 10: 168-170.

[3] 王玉丹. 刍议高校基建工程审计风险成因及防范对策[J].山西建筑, 2009, 28: 242-243.

[4] 王慧. 基建工程预决算审计风险与防范[J]. 中国内部审计, 2006, 08: 57-58.

[5] 全勇. 浅谈高校基建工程审计风险的防范[J]. 企业家天地, 2008, 06: 186.

[6] 裴再波, 裴金璐. 煤矿区建设项目全过程跟踪审计风险控制研究[J]. 煤炭技术, 2012, 04: 137-139.

[7] 马嫩霞. 浅析基建工程项目跟踪审计的风险防范[J]. 现代商业, 2012, 14: 202.

[8] 古月. 基于风险导向的工程各阶段审计思路与控制研究[D]. 重庆大学, 2012.

[9] 陈国斌. 高校基建工程内部审计问题与对策研究[D]. 西南财经大学, 2009.

[10] 代莎. 高校基建审计风险管理研究[D]. 中国地质大学, 2008.