浅析企业会计内部控制制度的建设

冷寒艳/齐重数控装备股份有限公司

浅析企业会计内部控制制度的建设

冷寒艳/齐重数控装备股份有限公司

随着经济的快速发展，企业的发展速度较快，但其面临的市场竞争也越来越激烈，在这种情况下，企业需要加强会计内部控制，制定完善的内部控制制度，从而强化企业的会计管理水平，使企业的激烈的市场竞争中占据优势，从而健康、持续的发展。文中从企业会计内部控制概述入手，分析了当前我国企业内部会计控制制度建设存在的不足，并进一步对加强企业内部会计控制制度建设的措施进行了具体的阐述。

企业会计内部控制制度；会计信息质量；内部控制环境；监督

一、企业会计内部控制制度概述

企业在发展过程中，为了有效的确保生产经营活动的正常进行，确保资产的安全和完整，从会计管理方面入手，从而制定出一系列的控制措施和方法，有效的提高企业会计信息的质量，企业会计内部控制制度的建立，在企业生产经营过程中发挥着极其重要的作用。

（一）有利于保护企业资产的安全

通过企业会计内部控制制度，可以对企业经济活动具有较大的约束性，对企业财产物资的保管和使用进行严格的控制，避免财产物资损失和浪费的情况发生。同时使财务工作可以严格依照内部控制制度进行执行，确保了收支行为的规范化，使财务管理工作更具有科学化的特点，有效的避免了财务工作的随意性行为，保证了资产的安全性，有效的遏制了各种经济犯罪的发生，使依法治企的实施有了坚实基础。

（二）有利于提高会计信息质量

利用会计内部控制制度，使会计行为有所牵制，确保了会计资料的真实性，有效的避免了错误的发生，为企业经营决策提供了真实、有效的会计信息。

（三）有利于实现企业的经营目标

企业会计内部控制制度的科学性和合理性，能够更好好的对企业各部门和人员进行合理的分工和控制，使各部门之间能够相互协调配合，而且严格的考核制度也有利于调动起员工的积极性，使其能够更好的完成自己的职责，明确自身的目标，从而更好的推动企业经营目标的实现，使企业的生产经营活动能够有序的进行。

（四）有利于国家宏观调控的顺利实施

企业利用会计内部控制制度来对企业经济行为进行约束，有效的确保了会计信息的真实性，严格的遵守国家的相关财经法律和法规，有利于国家宏观调控的实施。

二、当前我国企业内部会计控制制度建设存在的不足

（一）没有完善的法人治理结构

企业良好的法人治理结构是企业内部会计制度得以有效运行的基础，目前部分企业虽然也构建了法人治理结构，在监督、决策和权力等结构上实现了相互制约和相互分离的原则，但还没有实现企业内部权力相互制衡的效果，企业法人治理结构在企业当中只是一个形式，没有发挥应有的作用。这就使企业内部控制制度的实施带来了较大的制约。

（二）企业管理层的内控意识薄弱

企业管理层在经营方式和经营理念上较为落后，将企业会计内部控制制度简单的当成企业的章程，由于认识上的不足，从而使会计内部控制制度的实用性缺乏，对会计内部控制制度的重要性及作用也缺乏了解，所以在具体落实上就缺乏有效性，使会计内部控制制度得不到落实，往往流于形式，使企业内部控制制度发挥不了应用的作用。

（三）缺乏规范的企业内部会计控制制度

当前，部分企业管理较为混乱，没有针对企业经营的各个环节和各个部门制定出相应的规章制度，部分重要岗位或者部门缺乏必要的互相监督的体制，无法确保会计信息准确真实。人事政策和实务不完善，部门职能和权责尚未进行明确分工、界限，不能有效规范会计行为。另外，企业制度不全面，对于重大问题的决策，并未实施专家调研，仅由领导拍板，增加了决策失误的可能性。

（四）企业会计人员素质较低

大部分企业对于会计人员的培养和再教育不重视，企业会计人员业务素质较低，而且职业素质也不高，在工作中缺乏诚信度，在操作过程中极易出现错误，从而影响到会计信息的质量，不能完整的对企业的财务状况进行反映，存在着虚构和虚增资产的情况，对于企业财务可能存在的风险也去刻意的进行掩盖，在会计处理中存在着较大的随意性，从而影响到企业正常的经济秩序。

（五）内部会计控制制度实施过程中缺乏有效的监督

就企业内部监督而言，内部审计机构不健全、缺乏权威性和独立性，审计范围有限、内容单一，未能发挥审计功效。虽然部分企业设立了内部审计结构，在具体操作中，却仅仅将其视作从属于财务部门的机构，削弱了内部审计的功能，此外，虽然我国已经建立了由社会监督以及政府监督组成的外部监督机制，但是效果甚微。各政府职能部门监督功能交叉，缺乏横向信息沟通，监管流于形式，不依法办事，掺杂部门利益，导致监督弱化，难以形成有效监督。

三、加强企业内部会计控制制度建设的措施

（一）完善企业内部控制制度，规范法人治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，各司其职，有效制衡。完善企业内部管理监督机制，实行财务总监委派制来完善企业会计的内部控制制度。

（二）企业管理者要树立现代企业管理观念，重视企业会计内控制度，充分认识到它的作用，认真贯彻企业内部控制的政策、措施和程序，充分发挥内控制度的作用。

（三）建立健全企业制度，录用和培养符合企业内部会计控制制度的人才管理机制，制定恰当的会计人员工作标准和职业道德标准，建立有效的企业激励机制和完善的晋升机制，针对企业经营的各个环节和部门制订出相应的规章制度，并在各项规章制度实行过程中，及时发现问题并及时进行纠正。

（四）通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业会计人员的素质，保证企业内部会计控制制度的有效运行，更好地实现贯彻执行内部控制制度。

（五）加强企业会计对内控制度的监督。

建立企业内部会计控制评价标准体系，企业内部要进行控制自我评估，定期或不定期地由管理部门和员工共同对自己的内部控制系统进行评估，考察内部控制制度的有效性及其实施效果，更好地达到内部控制制度的目标。

要充分发挥内部审计的作用，是监督内部控制环节的主要力量。企业管理者应采取有效措施，拓宽内部审计范围，对各种经营活动与控制系统进行独立评价，增强内部审计的权威性和独立性，真正发挥内部审计的作用，保证企业的内部控制制度更加完善严密。

建立、健全公司内部管理制度，促进企业内部会计控制制度的建设。结合实际情况，建立健全内部管理制度，明确各方关系人的权利和责任，控制流于形式。

四、结束语

近年来，我国的企业取得了较快的发展，在这种情况下，更应重视企业会计内部控制制度，形成对企业生产经营活动的自我调节和约束机制，从而强化企业的经济管理水平，提升企业在市场竞争中的实力，使企业能够健康、有序的发展。

[1]徐淑敏.建立切合企业实际的内部会计控制制度研究[J].产业与科技论坛，2008.

[2]金风兰.浅议企业内部控制制度建设[J].企业导报，2010[9]罗文波.论企业内部会计控制[J].科教导刊，2010.

［3］李玉梅。论新建企业成本核算体系构建［J］.现代商贸工业，2009，（20）.