关于加强企业项目财务管理实施对策的思考

郑宪/抚顺矿业集团有限责任公司页岩炼油厂

关于加强企业项目财务管理实施对策的思考

郑宪/抚顺矿业集团有限责任公司页岩炼油厂

项目管理是在一定的时间范围内，为完成一个既定目标，通过特殊形式的临时性组织运行机制，通过有效的计划组织领导与控制，充分利用有限资源的一种管理方法。企业项目财务管理作为项目管理的重要环节，通过研究和总结在产品研发、应用、成长、成熟以及衰退各阶段的财务管理工作，探讨其中的规律性，以期更好地促进项目财务工作的实施，为项目创造价值，从而增加企业整体效益。

一、企业项目财务管理的内涵及重要性

1.企业项目财务管理的内涵。企业项目财务管理是以具有一定寿命周期、发展规律、有进程节奏的项目为核算对象，通过运用财务管理方法和策略，为项目管理提供财务支持、监控与评价。包括项目的前期论证、研发、采购、生产、销售环节，也贯穿整个产品生命周期。

2.企业项目财务管理的重要性。企业项目财务管理是使企业财务管理由传统核算型向现代价值管理转型的有效手段，是保证实施项目进度，精益成本，防范项目风险的渠道，是增强项目运行机制，增强快速响应能力的重要保证；是企业现代管理的提升需要。在企业应用项目管理及其财务管理，是加快企业管理转型、提升产品研发与生产效率的科学、有力的管理方法，具有重要实践指导意义。

二、企业项目财务管理工作的内容分析

（一）项目管理阶段的划分

企业产品都有其特定的发展阶段、生命周期，划分好产品项目管理各阶段，有利于在各阶段控制、平衡企业全部资源，实现既定目标。同时项目财务管理随着项目管理的启动、筹划、实施和收尾各阶段不同而有其各自的侧重内容。

1.项目启动阶段。在项目启动阶段主要是提出项目概念，包括初步评估、立项。最主要的是初步分析风险，分析项目对时间、成本、性能要求和对企业资源的潜在影响，也包括对项目可行性的首次筛选。

这一阶段，财务工作的前期介入对项目前期运作起着十分重要作用。此阶段主要工作是财务预测分析，为项目的可行性分析提供财务依据。

2.项目筹划阶段。项目筹划阶段主要是对前一阶段所提出的各项因素进行提炼，明确所需资源和实际的时间、成本和性能参数。也包括初步准备支持项目所需的文件中财务政策的了解和财务信息需求。

在这一阶段求，进行资金需，要针对项目制定财务计划，编制项目预算，根据项目定位和要求预测，盈亏平衡预测，成本收益分析（要考虑货币时间价值），通过分析为项目提供财务支持，项目决策提供财务依据。

3.项目实施阶段。项目实施阶段主要是组织项目的实施与控制，包括项目的主要运行阶段，如果项目是为投入市场而建立的，就包括产品生命期阶段：引入市场、成长期、成熟期和一部分衰退期。

在这一阶段，项目财务管理更侧重于预算管理、保障资金需求、成本跟踪和目标成本的控制，监控成本与进度的匹配性。关注各种项目财务指标，并通过财务分析及时反映项目进展情况，为项目管理提供支持与监控。

4.项目收尾阶段。项目收尾阶段主要指项目在进入衰退期和消亡期，由于产品的竞争力和盈利能力等原因，使企业不得不终止项目，推进新项目的启动。因此要对项目进行总结评价，分析产品项目给企业带来的收益或损失，也会对其他正在进行的项目优先权的确认产生影响。

在这一阶段，财务管理主要是项目的决算、验收评价，更好地总结项目管理过程中管理经验和教训，为下一个项目奠定基础。

（二）项目财务管理工作任务

为科学有效地开展项目财务管理，必须要组建项目财务管理团队，明确项目的财务负责人、主管项目业务人员，及时对项目的各个阶段不同项目财务资源需求，展开相关工作。采取有效措施保证财务资源的合理供给和有效利用，确保项目财务管理工作有效开展。

1.建立适应项目管理的财务管理及财务核算模式。

2.组织编制项目各阶段项目估算、项目预算，并逐步细化分解；进行项目财务预测分析，进行盈亏平衡预测和风险分析。并根据财务状况和财务风险评估，对项目投资决策提出财务意见，以保证公司利益最大化。

3.按照批准的项目财务预算执行，按节点进行成本跟踪、成本费用分析和目标成本控制。

4.开展价格预测与审核，审查合同的签订情况，跟踪收付款情况。

5.组织预测项目营运资金，根据项目现金流动状况编制资金计划，筹措资金，提高资金使用效率。

6.组织项目验收评审，开展项目收尾财务评价工作。

三、实施企业项目财务管理的加强对策

1.项目预测分析。项目预测分析是项目投融资的重要依据，主要是销售部门对产品生命期、销售量、价格及销售资源的预测；研发部门预测研发周期及开发资源需求，制造部门预测设备场地需求，人力部门预测生产工时投入，采购部预测采购成本。这些预测信息作为财务预测的输入，财务人员根据预测信息进行包括产品生命周期内的现金流量状况、盈亏平衡预测、风险分析等，并确定是否进行投融资及其方案。

2.项目预算管理。项目预算管理是全面预算的重要组成部分，项目的启动、筹划、实施阶段都需要项目预算。项目预算指标包括投资预算、资金预算、收入预算、采购预算、成本预算等，经审批的项目预算是执行的依据。项目预算要项目经理牵头，以财务为主体，项目团队其他成员各负其责，协调所在职能部门提供相关信息资料，通过对各个项目和项目不同阶段预算指标管理和控制，使企业统筹规划、合理利用资源，共享资源。

3.项目资金管理。对于每个项目而言，需要多少营运资金，如何筹集资金，是项目实施的关键，也是财务的职责所在，更是资源平衡的难点和关键点。因此项目财务人员要对随时变化的项目现金流动状况进行分析，编制资金计划，总体平衡、分步实施，做到既不能浪费资金，也不能由于资金短缺影响项目进度。

4.项目成本管理。项目的成本管理包括项目的研发设计投入的非重复成本，也包括生产制造过程中的非重复成本。成本控制点在于：一方面要降低开发成本，另一方面要降低产品的结构成本。对与项目财务管理而言，一方面要建立跟踪产品整个生命周期的核算体系，包括开发成本、采购成本、销售成本、制造成本、技术支持成本等，另一方面，要与技术人员沟通以期通过对产品结构和销售价格预测，制定各阶段产品设计优化的目标成本，据此为开发人员的产品设计提供成本控制的方向。第三方面要以“挣值分析法”为主要工具进行成本预警，通过分析成本偏差和进度偏差，动态反映项目运行状态。

5.项目存货管理。项目存货管理是保障产品研制生产正常进行的关键，也是成本管理的重要一环。供应部门要制定合理的价格策略，制定合理的内部价格审批管理程序，在保障采购周期的前提下，有效降低采购成本；项目团队要分析制定合理的库存储备，特别是项目专用材料得储备，要以销定产，减少资金占用；定期对存货进行清理，有效盘活资产，避免因项目管理不善造成积压浪费情况。

6.项目总结评价。项目总结评价是对项目执行情况和经营成果的评价考核，对项目经济运行质量的检验。包括财务评价和非财务指标评价。财务评价要分事中评价和事后评价。经营成果评价项目投入产出、EVA、项目获利能力、销售规模、投资回收、市场占用率等。

7.项目信息化管理。项目信息化管理是实现项目管理科学化、现代化的必要条件。项目财务管理信息资源是复杂而凌乱的，因此要保证财务数据的准确性、及时性，要在同一个项目信息管理平台上采集、整理、统计、分析。通过项目管理信息系统与财务系统的结合，随时随地关注每个模块的收发结存、财务收支情况，有效调配、控制资源，实现信息流和物流的统一。