浅谈企业税收筹划

肖苏珠

摘 要：本文提出企业税收筹划的策略，包括：利用纳税人身份进行筹划、总分支机构的筹划、税率的筹划。

关键词：企业；税收筹划；税收负担

随着我国市场经济的纵深发展，尤其在后WTO时期，企业面临更大的市场竞争与挑战。在此之中，纳税人的筹划和维权意识不端提升，因而税收筹划这个概念随着经济的发展渐入人心。在不断前进的同时，税收筹划也经受着种种考验，不少纳税人由于对税收筹划概念的模糊，筹划不当，导致筹划失败甚至演变为偷税，承担了本不该承担的法律风险。从税收筹划的定义上来说，税收筹划是合法的，同时也体现纳税人的权利，因而如何运用好税收筹划以帮助企业进行资源优化配置成为迫在眉睫的问题。1992年，有效税收筹划的框架提出，从这里我们更清晰的看到了税收筹划所包含的内容，交易成本、显性税收、隐性税收、非税成本等概念让我们意识到税收筹划是一个系统的、复杂的工程，它的作用并不仅仅限于为企业减轻税负，而是更进一步的融入了整个企业的战略规划中，成为企业进行资源优化配置的手段之一。至此，税收筹划的重要性进一步体现。

一、利用纳税人身份进行筹划

新法采用了国际上通用的居民和非居民概念。根据税法规定，非居民企业就其来源于中国境内的所得，只需交纳20%的企业所得税（预提所得税）。同时，现行规定，这部分所得减按10%的税率征收。在国际商业交往中，企业可以利用居民企业和非居民企业身份中不同的适用情况来进行税务筹划。……