浅议高校财务管理风险防范及规避方法

刘丽芬

【摘要】 随着我国高等教育改革的不断深化，高校已成为面向社会、依法自主办学、民主管理的独立自主权的法人主体，其在迅猛发展的道路上，面临着市场经济体制下的各种风险，必不可少的遇到财务管理风险，如何加以防范和规避已成为高校研究的重点。本文围绕我国颁布的相关法令，描述了我国高校财务运行中存在的问题，并创新财务风险管理思路，提出了一系列的财务管理风险规避方法。

【关键词】 高校  财务管理风险  规避方法

高校进入了一个超常规发展、大规模举债办学的阶段，截止2012年4月，我国普通高校（不含独立学院）总共有2138所，其中民办高校的数量为403所;我国成人高校总共348所，其中民办成人高校1所。如何实施科学管理，加强高校财务管理风险防范及规避，有效地用好高校资金，降低办学风险，提高办学效益已成为加强高校管理的一个关键环节。构建适合高校财务风险的规避机制已成为促进高等教育事业发展的重要课题，教育部、财政部先后颁布了一系列完善高校经济责任制加强银行贷款管理、加强高校财务管理工作的若干意见等文件，这些文件在加强高校财务管理风险上发挥了巨大的作用。在政策的指引下，如何创新高校财务管理风险规避方法，提升高校财务管理水平，已成为高校的当务之急。

一、高校财务风险概述

高校财务风险是指高校在其发展过程中，由于各种突发状况，导致高校资金遇到风险，以至于影响到高校的教学无法正常进行、财务陷入危机，甚至于可能发生资金链断裂的情况。

1、高校财务风险分类

根据高校财务风险的产生原因，分为以下几种。

（1）因高校财务管理纰漏而产生的财务风险。主要包括：一是资金预算所带来的风险：学校经常会有购置、建设等项目，这些项目都属于需要长期规划的项目，如果高校对资金没有做好预算工作，容易导致资金随意挪用以及资金去向不明等现象的发生，而且目前很多学校在总体筹划与资金预算方面十分欠缺，资金使用混乱;二是由于净资产亏损所带来的风险：净资产亏损会给高校财政带来巨大的压力，极易导致高校入不敷出、资金紧张;三是高校固定资产“重采购轻管理”现象普遍，由于高校对固定资产缺乏应有的日常管理与监督，容易导致固定资产重复购置、流失;四是办校效益低下而引起的风险，资金不足与浪费之间的矛盾日益严重，高校资产管理不善问题已暴露无遗。

（2）高校因投资而带来的财务风险。首先，很多高校会成立公司，这样既可以弥补高校经费的不足，又可以帮助高校的科研事业，但是也带来很多风险，通常都会因为经营不善而产生更多的债务，造成高校负担;其次，近年来，众多高校都致力于扩招、扩规模，因此而导致高校的财政压力越来越大，资金严重不足;最后，债券投资已成为高校自筹经费的重要方式，但是因为高校并没有专门的负责部门，因此难以避免证券投资带来的风险。

（3）高校因债务而承受的财务风险。近几年，高校债务总额有不断上升的趋势，而未解决经费不足问题，高校通常会向银行贷款，却又无力偿还，甚至于连利息都无法支付，而银行也会采取相应的措施，降低高校信用或者没收高校资产，使高校陷入债务风险。

2、高校财务风险的特殊性

高校财务风险相较于企业财务风险有较大的区别。其一，高校财务运作的重点是预算，高校所有的财务活动都是以预算为中心展开的，如何规范预算工作，将财务收支业务归入预算管理中是高校财务的运作重点;其二，高校财务活动极大的依赖于内控与监督制度，也对高校规避财务风险有重要影响;其三，高校财务收支严重不匹配，其大部分支出同收入无法完全匹配。

二、高校财务运行现状

1、高校正处于新旧制度交替的环境

财政部、教育部新颁布《高等学校财务制度》，自2013年1月1日起施行，而之前高校一直使用的都是1997年版的旧《高等学校财务制度》，新制度相较于旧制度做了较大的改变，例如高校会计已全部改为以权责发生制为基础核算，增加了部门预算、国库集中制度、国有资产管理等会计核算内容，并完善了报表体系。如此一来，高校财务需要一改沿用多年的旧制度，而采用新制度，所以在理论掌握与实际操作中都会难免出现差错，留下财务隐患。

2、高校财务管理制度不健全

因新旧制度交替以及经营环境多变，以前的高校财务管理制度已经不再适用于当前的形式，而且在制度执行过程中也出现较多的问题。如高校内部控制制度、现金管理制度、资产管理制度、贷款管理制度以及专项资金管理制度等，这些制度的完善与否关系到高校的整个财务运作。目前，我国高校财务管理制度虽然较之前做出了众多改善，但是制度本身还是存在很多缺陷已无法应对高校的需要，并且制度的可操作性与可执行性都有待商议。另外，二级单位在机构设置与财务人员配置方面都有问题，因此制度执行力度不足。

3、高校预算编制与执行上的不足

预算管理是高校财务运行的核心，它是降低高校财务运作成本与提升财务管理水平的重要手段。虽然预算在高校的地位举足轻重，但是高校仍然没有将预算管理放到战略级别，而实际情况是预算管理还只是停留在财务管理层面，这种情况导致了高校预算编制与执行存在诸多问题，例如预算编制方法选择有误、预算目标的设定不科学以及预算额的随便调整等。

4、内部监督、考核效果不佳

完善的内部审计监督机制可以有效提升财务管理水平，但是目前高校的监督、考核效果却不理想。其一，当前高校普遍存在内审机构不健全，人员不足现象，甚至少数高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员，根本就无法开展这项工作;其二，随着高校规模的扩大，审计的难度有所增加，并且高校内部审计一直都流于形式，在独立性方面也备受质疑，无法起到真到的监督作用;其三，绩效考核是高校的重要方面，但是如今高校基本都没有建立绩效考核体系，没有具体的评价指标或其他可量化指标，无法准确衡量预算完成情况，对高校工作人员的绩效考核也无法做到客观、公正。监督、考核方面的缺失很容易导致高校出现任意支出、虚列支出以及票据套现等情况出现。

三、高校财务管理风险规避方法

时至今日，高校教育的发展态势已势不可挡，我国政府对高校教育也高度重视，但是高校改革的步伐也越来越快，加之，受我国经济环境的影响，对高校财务管理水平已经提出了更高的要求。近年来，我国财政改革不断深入，而财政拨款是我国高校经费的重要来源，这无疑也在预示着高校财务管理的变革与改良势在必行。

1、按要求严格执行相关制度

为了保证新《高校财务制度》的顺利执行，高校需要做到：将新制度的宗旨、内容以及实施方法下达到各相关部门;对有关人员进行培训，促进其领悟新制度的内涵;高校领导需加以重视，监督制度的执行情况。新制度的颁布与实施，对规范高校财务核算、加强高校财务管理有重要的作用，另外我国还颁布了《教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》、《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》等一系列文件在高校财务管理风险防范方面有不可小觑的作用，高校应加以重视，严格按照文件执行。

2、加强贷款管理与资金使用，完善贷款制度

对于高校面临的贷款风险，首先应控制贷款资金的使用，严格把控使用方向，贷款资金应用于高校事业发展以及相关项目，不得用于对外投资、科研开发以及提高人员待遇等方面，并对其去向做全程跟踪管理，建立项目管理责任制，负责人不仅需要保证工程质量，还要保证项目资金使用的合理性，节约资金;其次要建立大额贷款备案制度，隶属于中央委的高校贷款余额达到本校近三年平均总收入的10%以上，都必须将贷款项目的可行性报告、贷款额度方案、还贷计划和措施等资料报送到主管部门，建议各地区应对所属高校的贷款备案制度作出具体规定;最后，保证还贷的资金来源，可以通过处理掉闲置校区来获得资金。

3、健全预算管理体系

单一的预算管理很难解决高校的根本问题，因此应将资产管理与预算管理相结合，并规范预算管理：其一，盘点高校的所有资产，创新资产管理手段，完善资产管理系统;其二，健全预算支出标准，在新制度中指出预算支出的编制应该秉承统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，以保证收支平衡，并不能编制赤字预算。在实际中，应该以现有标准为基础，按照优先重点项目的原则，健全各项财务支出标准，并不断改进;其三，严格按照标准编制预算，控制资产采购，资产投入与存量相结合编制预算;其四，在预算执行阶段，高校不可随便增减预算金额，如果有所改动应及时上报，并且所作的改动必须要考虑资产的使用情况;其五，预算监督阶段，高校应在年终或转年年初制作决算报告，反映资产情况，并监督资产从采购到最终处置所有环节。

4、建立财务风险预警机制

预警是指预先设定一些财务指标，根据分析这些财务指标，判断是否存在风险，若存在风险应采取相应措施以降低损失。为加强高校贷款风险管理，应建立财务风险预警系统，但是财务风险预警机制却不只是针对于贷款管理。具体来讲，高校对选出的多个财务指标做加权处理，可以计算出风险值，预估风险发生的可能性，更深层次的考虑，还应该对风险进行分类，每一种风险所涉及的财务指标不同，这样可以根据风险值提出更加准确的应对措施。

5、加强高校内控制度建设

近年来，随着高校办学规模不断扩大，教育资金投入越来越多，基建规模和物资采购量越来越大，学校参与经济活动日益复杂化和多元化，高校所承担的责任、压力、风险也相应增大。因此，建立一套科学有效的高校内部控制制度体系，既是高校作为市场经济主体的内在要求，也是高校从内部机制上预防管理失控的现实需要。一是高校参与市场竞争的客观要求;二是高校健康发展需要;三是高校防范经营风险的制度保障;四是从源头预防和治理腐败的长效机制。内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制。高校内部控制内容体系应以内部会计控制与内部管理控制为基本点，同时高校的外围环境、校园文化等控制环境因素与风险因素都应纳入高校内部控制的范围予以考虑。高校可适当借鉴其他行业内控制度建设内容及规范，丰富和发展除财务会计内控制度以外的管理控制制度、环境与风险控制制度，实现由单一内部会计控制向综合性内部控制体系的转变。

6、加强高校内部审计监督

由于外部审计在高校发挥的作用较小，因此内部审计对高校有重大的影响。内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节，在现行的教育体制下，有了科学管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内部审计的支撑，所以高校领导应对内部审计给予应有的重视;其次，健全内审制度，内审制度中应该包含内审流程、内审机构设置、内审人员设置以及内审标准等内容;再次，高校应该至少配备四个审计人员，包括账务审计、资产审计、招投标审计等，并且对审计人员要求也应有所提高，必须具备财务、法律、税务等知识，还必须要保证审计人员的独立性，可以由上级机关直接委派或者直接向高校高层汇报。甚至聘请注册会计师进入高校审计现场，由其完成审计业务的询证、计算、盘点等具体审计工作;最后，高校应建立监督机构以及监督机制，监督机构可以由高校管理层、财务处、教务处、审计处组成，其职责是进行风险管理，并建立可以互相牵制的监督机制。

四、结语

随着教育事业所处环境的不断变化，高校财务管理工作也陷入了较为复杂的局面，如何在这种情形下规避财务管理风险，已经成为高校需要亟待解决的问题。虽然道路可能会很漫长，但是相信在国家制度辅助以及高校的努力变革下，高校的财务管理风险会得到良好的控制。

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