我国新所得税会计准则与税收法规差异分析初探

蒋和欣

我国新所得税会计准则与税收法规差异分析初探

蒋和欣

2006年2月财政部发布了新会计准则，其中非常重视所得税的变化，本文首先分析了新企业会计准则与税法产生差异的原因，并以此为基础，对新企业会计准则与税法差异的会计处理进行了剖析。

新企业会计准则；所得税；差异；会计处理

一、新企业会计准则与税法产生差异的整体分析

2007年3月，我国出台了所得税法。充分说明我国与国际会计接轨的趋势。对我国新所得税会计准则背景下的税收法规相关差异性进行了梳理和分析，旨在提升我国所得税会计和税收的理论与实践质量，对会计准则和税收法规之间差异的研究具有重要的理论价值和现实意义。

我国在制定新会计准则与新企业所得税法规目的是有效地消除二者之间存在的鸿沟。但由于会计准则和所得税法规在目标和原则上的根本性不同，同时，按照一般规律，企业会计准则逐渐超国际惯例并轨，这就使得二者之间的差异发生了新的变化。首先，制定企业会计准则的出发点是为了能更有效、更准确地为投资人提供决策信息，所以就不太考虑税收部门的会计需要。其次，通常情况下，在制定企业会计准则时遵循目标导向，考虑公允价值计量属性，这就使得在实际的操作过程中，更关注运用实质重于形式原则，从而使得会计从业人员在实施会计行为时能有更为灵活的选择空间。与之相反，对于企业上交所得税来讲，其不能任意选择或者修改，要依照税法规定实施行为。……