美国401k计划对我国发展企业年金的启示

作者简介：柯亮(1982-),女，汉，陕西安康人。硕士研究生，陕西学前师范学院，助教，社会保障方向。

摘要：企业年金制度，是我国社会养老保险的补充，称为我国养老保险的第二支柱。中国版401k计划的实施，有利于完善第二支柱的建设。本文考察了美国的401k养老金计划，并将中国版401k与美国401k进行比较，指出401k计划对企业年金发展的借鉴方向。

关键词：401k计划；企业年金；比较一、美国401k计划的含义和内容

401k计划，源自美国1978年《国内税收法》的第401k条款规定。它是一种是由国家、企业、个人三方为员工退休养老分担责任的典型制度设计。其中，401k计划的税收优惠政策，已成为企业年金蓬勃发展的助推器，发挥着激励作用。

401k养老保险计划是美国最典型的企业年金计划，实行缴费确定型(DC)个人账户积累制。401k计划由企业和员工共同缴费，每月都在专设的401k账户中各放入等量的若干资金，交由专业机构进行投资。员工退休时，可选择多种方式领取养老金。其主要优势在于401k计划的税收递延政策，即投资收益免税，只有当员工账户资金被取现或退休领取，员工才缴费个人所得税。自20世纪80年代推行以来，401k养老金计划这种个人退休帐户制度正在逐步取代原有的退休金制度，在促进美国经济发展、推动金融结构变迁、降低基本养老保险支付的财政压力等方面贡献巨大。

美国《国内税收法》及相关配套法律法规对401(K)计划基本内容做了详明确规定，已形成了一套从401k计划的发起、缴费到投资和领取等环节完备的运行管理和监管体系。……