煤电企业涉及税种的纳税筹划研究

李和国

摘要：随着我国市场经济不断深入发展和税收法制的健全，税收问题逐步成为政府、企业和公民关注的热点问题之一。依法纳税是每个纳税人的法定义务，每个纳税人都应依照法律规定及时、足额地缴纳税款。同时纳税人也可以根据税收法规的要求，通过对经济业务的合理安排，合法地降低纳税成本，获得最大经济效益。本文结合神华国能哈密煤电有限公司(以下简称哈密煤电公司)的纳税实际，从分析国家税收政策、计税环节方法等方面，对哈密煤电公司涉及税种纳税筹划进行了探讨和研究。

关键词：煤电企业；纳税筹划；研究《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人享有纳税筹划权利。所谓的纳税筹划是指纳税人在遵守法律法规的前提下，通过各种经营、投资和理财办法事先做好筹划安排，减少应纳税款的一种合法经济行为。作为自主经营、自负盈亏的法人企业，依法纳税是企业应尽的义务，同样，研究国家税收政策、合理节约税负支出也是企业应有的权利，纳税筹划是保护企业经济利益的有效手段。

哈密煤电公司作为大型煤电一体化企业，与一般纳税人一样，涉及的纳税税种主要有增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、营业税、房产税、印花税等税种。从纳税筹划涉及税种的研究范围来看，涉税空间很广、研究筹划很重。具体到每个税种的筹划，需要把业务流程、税收政策、筹划方法和会计处理恰当结合起来，具体问题具体分析。……