企业内部控制缺陷对审计费用的影响的文献述评

刘学莹+++刘文杰

摘 要：本文对国内外内部控制缺陷与审计费用的关系的相关文献进行了梳理，主要从内部控制缺陷的存在对于审计费用的影响，以及内部控制缺陷的整改对于审计费用的影响两方面进行了分析。国内的研究主要集中在内部控制缺陷的披露，对于内部控制缺陷整改的研究则比较少，这也是我国未来进一步的研究方向。

关键词：内部控制缺陷；审计费用

随着安然、世通等一系列美国公司财务舞弊与虚假信息披露案件的频发，美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》。萨班斯404条款有两个部分组成。第一部分，要求管理层递交的年报中包含一份内部控制报告。第二部分，要求受托的上市公司审计师按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行测试和评价，并出具评价报告。借鉴美国的经验，我国2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》之后，于 2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会及保监会联合发布了《内部控制配套指引》，要求上市公司按照应用指引的要求建立健全内部控制。公司的内部控制并不都是完善的，有的存在内部控制缺陷，对存在的内部控制缺陷进行整改可能会对审计定价等因素产生影响。

一、内部控制缺陷对审计费用影响的研究

Raghunandan and Rama（2006）以660家制造业公司为样本，检验了审计费用与按照SOX法案404条款披露的内部控制缺陷之间的关系，研究发现披露内部控制缺陷的公司的审计费用高于未披露的公司。……