关于企业现金流量表的研究

艾莉萍

摘 要：在企业发展过程中，现金是企业正常运转的基础，如同企业的血液一样，在企业的生存和发展中发挥着不可替代的人用。而通过对企业一定时期内现金及现金等价物的流入和流出的信息进行统计即是现金流量，通过对企业现金流理进行分析，可以使企业的现金流量表得以不断完善，加强企业的现金管理。文中对企业现金流量表分析的必要性进行了分析，并进一步对现金流量表分析的主要内容进行了具体的阐述。

关键词：企业；现金流量表；分析；主要内容

企业在发展过程中，通过财务分析可以对企业的现在、过去和未来的发展决策提供准确的信息和重要的依据，企业财务分析是依据企业会计报表资料来对企业的盈利能力、营运能力和偿债能力等进行分析和评价的经济管理活动。而这其中的企业会计报表资料主要以资产负债表、利润表和现金流量表为主。而其中的现金流量表属于动态的报表，是以收付实现制为基础，对企业一定会计期间内的现金及现金等价物进行流入及流出的信息进行反映，从而对企业在报告期内的经营活动、投资活动及筹资活动等进行体现，对企业的正常运转及现金管理的提升具有极为重要的意义。

一、现金流量表分析的必要性

1.有助于投资者、债权人进行分析决策。在企业发展过程中，投资人和债权人进行投资或是信贷时，其最终目的就是为了获取收益，同时使现金流量增加。这就需要投资人在进行投资决策及贷款决策时需要进行全方位的考虑，不仅需要考虑到原始投资的保障、不利因素，同时还需要对利息的获得及足额本金的收回进行充分的考虑。而这一切工作都与企业本身的现金流量的金额、时间和不确定性具有直接的关系，企业只有在具有足够的现金流量时，才能具有还本付息的能力和稳定支付的能力，所以企业投资者和债权人可以通过企业现金流量表来对企业的现金流理进行评估，使其能够做出正确的投资和贷款的决策。

2.有助于投资者、债权人分析企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。通过对企业现金流量的分析，从而对企业偿还债务和支付股利的能力进行正确评估，从而实现对企业现金进行有效利用。企业经营活动净现金的流入就是企业产生现金的能力，所以其在企业现金来源总额中所占重的高低，直接标志着企业偿还债务、支付股利及对外筹资能力的高低。所以通过现金流量表可以对企业经营活动中产生的净现金流入信息进行有效的报露，从而为投资者和债权人的经营决策进行有效的分析的评价。

3.有助于财务报表使用者分析本期净利润与经营活动现金流量之间差异的原因。企业在权责发生制的基础上对利润表进行编制，而利润表中净利润指标的体现，无法有效的将企业经营活动中产生的现金进行反映，而企业财务状况、投资和筹资活动的影响也不能有效的体现出来，而利用现金流量表，不仅可以将企业的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量有效的反映出来，而通过将现金流量和净利润的有效比较国，则可以将企业净利润的质量更好的从现金流量的角度反映出来，并对企业现金流入的影响因素进行分析，从而对企业财务前景提供的信息更准确的进行判断。

4.为企业投资者和债权人进行投资和筹资提供必要的依据。通过现金流量表，不仅可以对企业经营活动中、投资和筹资活动中的现金流量进行有效的披露，同时对于企业筹资和投资活动中与现金流量无关的信息，但对于企业投资和筹资具有十分重要影响的信息进行有效的披露，从而使企业的投资人和债权人能够对企业未来的现金流量进行准确的评估，对企业进行投资和筹资提供必要的依据。

二、现金流量表分析的主要内容

1.现金流量表结构分析。在企业的现金流量表中，其将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动等现金流量，在对其进行列示时是按照现金流入或是流出来进行体现的。使用者可以通过报表来对企业现金的流入和流出原因进行了解，通过对现金流量表的结构进行分析，从而将现金流量表各项目与总现金流入或是流出、现金净流量之间进行有效的比较，对现金流入、现金流出及现金余额的形成进行分析，并对现金增减变动的影响因素进行说明，及时了解企业现金的现状，对企业未来现金流量的变动趋势进行预测。

2.现金流量表趋势分析。对于企业现金流量表的趋势进行分析时，需要将连续两期或是多期的现金流量表中的数据进行比较，对于变动数额及增减的百分比进行计算，从而及时了解企业经营活动、投资活动和筹资活动变动的方向、数额和幅度，以便于对企业现金状况的变化趋势进行准确的判断。

3.偿债能力分析。企业在生产经营过程中，为了企业发展需要，往往需要进行信贷活动，而企业偿债能力是指其是否具有到期偿还债务的能力。企业在生产经营过程中，其所获得的现金收入需要满足基本的生产经营支出后才能用于债务的偿还，所以在企业生产经营过程中对短期债务的偿还能力往往是通过经营现金流量和流动负债的比值来进行评价的，而企业经营现金流量与负债总额的比值则是企业进行长期偿债能力评价的基础。

4.利润质量分析。目前企业要想对利润质量进行有效的反应，则需要通过利润表中的净利润和现金流量来进行，这是两项重要的指标，能冠军现金流量与净利润的比值的大小，来对企业利润质量的好坏进行说明。

三、结束语

企业在生产过程中，可能通过销售净现率的高低来对销售收入产生现金流量的能力的高低进行说明，但如果销售净现率过高，则说明企业在发展过程中信用政策和付款条件过于苛刻，相反则说明企业在经营上较为保守，不能对投资机会进行很好的把握，所以在企业发展过程中，还需要对企业销售净现率及净利润进行有效的控制，避免其过高或是过低，这都不利于企业的健康发展需要。

参考文献：

[1]杨从容.运用等式将会计分录转换成现金流量表项目的方法[J].绿色财会. 2008（08）.

[2]吴海燕.浅谈现金流量表的分析[J].中国乡镇企业会计. 2011（09） .

[3]郝晓岚.理解和运用现金流量表 优化企业管理[J].现代经济（现代物业下半月刊）. 2008（03）.endprint