《税务会计》教学困境及化解探讨

摘要：《税务会计》课程是高等财经类院校税务和会计专业的专业选修课。本文结合税务会计课程特点，对教学实施过程中的内容安排、教学计划、教材选择、课程考核和学生学习态度等相关问题进行了分析，提出了案例教学、优化课程设置、教学手段多样化等思路。

关键词：税务会计；教学困境；化解；探讨

中图分类号：G642.4 文献标志码：A ？摇文章编号：1674-9324（2014）15-0070-02

《税务会计》课程是高等财经类院校税务和会计专业的专业选修课。它以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，以企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告（申报）为主要教学内容。目前，税务会计和财务会计、管理会计已成为现代西方企业会计体系中的三大重要组成部分。这门课程以培养在企事业单位能熟练对涉税业务进行合法合理处理的能力为目标。对于即将从事财务相关工作的税务专业和会计专业的同学来说这门课是非常重要的选修课。本文将结合税务会计的课程特点，以教学过程中出现的一些问题为主要研究对象，化解教学困境为研究目的，试图探讨出一条既适合中国学生又能满足就业市场需求的教学范式。

一、《税务会计》课程及教学特点

1.边缘性。《税务会计》是兼顾了会计学、税收学、管理学和法学等多门学科的边缘学科，尤其是会计学和税收学。企业涉税事项要求按照会计制度和会计准则进行核算，而在具体确认涉税税种、税款计量和申报时必须遵照税法规定。企业作为市场经济的主体，追求税后利润最大化是其最重要的财务管理目标之一，因此在既定利润水平下如何将税负将至最低是企业最执着的命题。税收筹划能一定程度上满足企业的需要，而筹划方案后利益最终落实到企业口袋里离不开日常的涉税事项的会计核算，因此《税务会计》兼顾了会计学、税收学、管理学和法学学科，具有边缘性。

2.实践性。《税务会计》的教学目标是培养在企事业单位能熟练对涉税业务合法合理进行会计核算的财务人员。教学内容为教学目标服务。因此《税务会计》教学内容离不开实践知识的教学。偏离实践性，培养出来的学生肯定不能被社会所接受。教学实践性体现在教学内容要和企业日常经济行为密切相关，不仅熟知企业的会计制度和会计准则在实际工作中的应用，更要了解税法知识在实际中的贯彻情况。确保《税务会计》课程教学的实践性是确保课程的有效性的基本前提。

3.广泛性。我们知道学生学习《税务会计》是为了利用所学更好地为用人单位服务。在市场经济日趋复杂的形势下企业的经济行为必将复杂，日常会计核算也在不断地发展变化中。随着税法的不断完善，越来越多的经济主体具备了纳税义务。经济和纳税行为的复杂必然要求《税务会计》课程教学内容的广泛性和时效性。

二、《税务会计》教学困境

1.教学内容重理论，轻实践。《税务会计》课程的教学内容安排上通常有这样两种情况，一种情况是理论实践并行，另一种情况是理论重于实践。笔者认为针对《税务会计》课程的实践性要求程度较高，教学内容应重实践轻理论。《税务会计》的理论知识讲授主要集中在开篇税务会计概述和特点，以及所得税会计的理论基础。这些内容较枯燥，较难理解，尤其是所得税会计理论基础。其他通篇内容主要是结合税法和企业的经营行为，针对具体案例讲解会计核算。所以，从内容上我们可以看出实践教学内容远超理论。但不少教师苦于案例难以收集，税法变动频繁，因此在授课安排上往往跳过需大量案例解析的会计事项，而在理论内容方面花费较多时间，导致教学安排理论实践并行，甚至理论重于实践。

2.教学安排重速度，轻质量。在财经高等院校里《税务会计》课程一般2学分，约34课时。为了确保学生能对所学知识有持续的兴趣，授课时一般会尽量讲得比较细致，把案例讲透彻，尤其是增值税会计。可是由于教学课时有限，后期教学内容却很难保质保量完成。为了保证教学内容能在要求的时间内完成，授课教师不得不加快授课速度，适当减少案例数量，尽量不讨论，不答疑。因此整个教学过程倾向于重速度，轻质量。

3.专业教材重税法，轻会计。当前市面上的《税务会计》教材很多，有针对各种层次的，如本科、高职、成教等，以应付不同学习层次人的需求。但纵观这些教材，我们发现它们都有一个共同的缺点，就是将大量篇幅用于介绍税制，而对涉税的会计核算知识的介绍却少之又少，税制本身的介绍也是浅之又浅。这种框架结构适合对税制学习要求不高而又没有学过税制的学生，而对那些已经学过税制的学生来说，这种安排却是一种简单重复，满足不了他们对该领域的渴求。其实选修《税务会计》课程的同学基本之前都修读过税法和中级财务会计，他们对《税务会计》的学习任务主要集中在如何将二者更好地在现实核算中结合起来，更深入地认识税法和会计之间的差异，更准确地填写各税种的纳税申报表。市面教材重税法，轻会计，满足不了需要扎实掌握税务会计教学内容的需要。

4.专业学生重结果，轻过程。《税务会计》课程是门选修课。在一些高等院校里由于学校的课程考核制度不完善，学生对不同课程采取了不同的学习态度。他们重视必修课，轻视选修课。这种态度在《税务会计》学习过程中就直接表现成上课不认真，作业不完成，对学习过程非常怠慢，而到了考试时临时抱佛脚，一堆问题解不开，焦虑不已。这种重结果、轻过程势必影响《税务会计》课堂教学效果和学生的学习效果。

5.课程考核重死记，轻活用。《税务会计》课程实践性强，教学内容也讲究实践性，考核自然也注重实践。但学生对选修课的态度决定了学习效果。平时不积累知识，不留意鲜活的案例或新闻，而只是等着期末集中复习，总也解答不出考卷上实践性强、灵活、综合应用的题目。因此试卷得分情况总会出现不平衡的现象。简单核算题和偏理论的选择题总是得分较高，而综合应用的核算题则失分较为严重。

6.教学媒介重传统，轻网络。高等院校普及多媒体教学已有一段时间。多媒体教学让学生能多方面调动各种感觉器官来学习学校规定的课程，这的确给大学教育带来了不一样的进步。多媒体教学优点很多，如课堂更生动了，信息量更大了。因此老师加大了对它的挖掘，更多的教学项目通过多媒体来实现。但多媒体教学也有不少缺点，如课堂生动但学生被动，信息量巨大但吸收有限。因此多媒体在《税务会计》教学中也出现了类似的问题。这几年，网络课堂在教学中也逐渐应用起来，网络课堂最大的好处在于缩短了学生和教师之间的距离，无论是资料传递，还是疑问解答，都是对课堂教学的有益补充。但这个新事物仅停留在学校若干个国家级或省级精品课程中，并没有广泛普及，没有得到教师的重视。

三、《税务会计》教学困境的化解及对策

1.理论与实践相结合，实行案例教学。《税务会计》课程的实践性决定了教学内容必须充分重视实践性在课堂中的分量。如何将实践性体现在课程中呢？第一，以案例为载体来讲解税务会计相关的知识点。这一点是《税务会计》实践性最核心的内容。案例的选择必须注重难易程度、合理性和实效性。难易合适的案例标准是通过该案例学生能正确透彻理解新学的知识点，并能联系上其在其他专业课学习的内容。因为税务会计属边缘学科，很多案例都要牵扯到其他学科的内容。合理性是指要选择专门针对该知识点理解关键的案例，充分体现这个知识点在实际操作中的运用。时效性是指案例要跟上时代的步伐，案例要从现实中来。只有这样，学完这门课程才能更好地与社会需求接轨。第二，建立模拟实验室，让学生体验真实经济生活中的涉税事项的会计核算和申报。可以在课堂上模拟会计核算、填写纳税申报表、编制涉税会计报表项目等。学好税务会计，关键是掌握好税会差异。学生在这一系列的模拟活动中可以充分体会到税会差异在现实经济活动中的碰撞。第三，利用暑期社会实践，深入了解企业财务科涉税事宜的运作及业务处理。暑期社会实践就是检验学生课堂学习效果的最佳途径。通过暑期社会实践，将自己所学的知识和现实情况作比较，可以巩固所学，体会差异，活学活用。

2.调整学校课程设置，保证学习质量。税务会计属边缘学科。因此《税务会计》课程的学习应该在学完中级财务会计和税法之后安排。可不少学生不知晓其中关联情况。学生未学税制或未学财务会计就选税务会计的事情时有发生。这导致授课内容和进度的控制困难重重。基础良好的学生和基础不好的学生同坐在一个教室里，无论怎么安排教学进度和内容，都会引起部分学生的不满和学习困难。因此在设置选课系统时势必让只有学习过税法和中级财务会计的学生才能顺利选上税务会计，而让未修这两门课或只修过其中一门课的学生无法选上税务会计。

同时调整学校与课程考核相关的系列制度让选修课和必修课处于同一地位上。据调查，部分高等院校虽然仍分选修课和必修课，但他们在考核上属于同一地位。选修课不通过和必修课不通过一样会带来一系列不良反应，因此学生在学校里对专业相关课程都非常重视。所以，让专业相关课程都得到学生的重视离不开学校对课程考核等相关制度的调整。

3.慎重选择教材和习题集，让税法和会计教学并行。税务会计的教材选择非常重要。因为这是学生系统了解该领域知识的唯一书面媒介，是学生学习的重要材料。由于学生之前学过了税法和中级财务会计，而课程名又是税务会计，所以教材框架结构上应以企业的经济行为为主线索，而不应以税种来勾勒框架。在具体各个章节的讲解中注重税法和会计并行，不随意重视或忽视一方。税法设计方面最好能在先前学习的基础上再深入一步，而会计知识的设计最好维持在中级财务会计水平，以凸显税务会计中的“税”的分量。基于目前市面上无类似教材，授课教师不如根据学生的情况自编教材，保证教材成为学生学习这门课程真正重要的资料。

在正确选择教材的同时，要熟练掌握税法和会计在现实中的灵活应用还需要一定的练习。不少院校已经出了不少习题集供学生复习参考。但习题存在大量和教学内容不相匹配的内容，一题目以税法考核为主，很少兼顾会计。会计题量较少，让人感觉这是一份税法习题集。二题目所应用的税法政策或会计准则已不再现实中执行。学生按照新的政策做完后往往无法和答案一致，导致对自己的知识产生误解。三提供的答案总是错误百出，导致习题集无法起到巩固知识的作用。四题型设置不合理，简单题分量过重。这系列的习题集中的问题造成习题集这一重要学习资料形同虚设，没有真正起到巩固学生知识之用。重新编辑习题集，习题集里的题目不在量多，而在质胜。每一个题目都应由专业授课教师仔细斟酌，甄选出适合学生水平的各类题目，对于答案，应组织教师层层把关，不让一个错误出现在答案中，提高习题集的使用效果。

4.改革考试方式，调整考试重点。要改变考核内容偏死记的局面就必须改革考试的形式。一直以来税务会计考试都以闭卷形式进行。闭卷形式让学生把重心放在了记忆之上，理解加记忆能让知识活用起来，不理解加记忆只能让知识枯燥无味。改变闭卷形式为开卷形式，让学生摆脱记忆的枷锁，把学习的重点放在理解之上，活学活用，触类旁通，让各种学科的知识能联系在一起。

平日考核要加强讨论考核，讨论考核中尤其注重提问考核。一个会提问的学生一定是个主动学习的学生。强调提问考核就是强调主动学习。学习中的主动性是学生最弥足珍贵的品质。培养该品质，课程学习质量可以很快提高，教学最易相长。

5.高效使用多媒体，发挥网络课堂的功能。多媒体和传统的黑板板书教学方式都具有其各自的优点和缺点。针对《税务会计》课程中案例教学较多的特点，《税务会计》课程应多应用多媒体方式。但也需要黑板板书的配合，因为对于较难理解或综合应用题需要多加解释。多媒体制作要充分考虑学生对信息的吸收，不可一味地追求量大。网络课堂应该充分利用起来，尤其是课堂规模较大的班级，好处更是显而易见。可进行布置作业，传递资料，解答疑惑，资源共享等。

《税务会计》是个综合应用型课程，实际上是对税务和会计专业同学对以往知识的一个综合检验，也是一个查缺补漏的环节。重视这个环节的教学内容、教材、考核、媒介等，可以让培养出的税务和会计专业的同学更能适应市场对人才的需要。

参考文献：

[1]邹蓉.《税务会计》实践教学研究[M].长春理工大学学报（社会科学版），2012，（4）.

[2]刘晓丽.税务会计课程教学改革和实践研究[M].湖北广播电视大学学报，2009，（5）.

作者简介：谢枫（1977-），女，福建顺昌人，研究生硕士，讲师，研究方向：税收理论与政策。