内部控制对盈余管理的关系研究

【文章摘要】

盈余管理程度的大小直接反应会计信息质量的高低，而内部控制是公司内部治理环境的重要组成部分，有效的内部控制能够保证公司的正常运作和发展。本文以郑百文事件为背景，基于内部控制和盈余管理的关系，分别从内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面来分析内部控制对盈余管理的影响，得出内部控制低的公司盈余控制的可能性相对较大的结论，并提出了合理的措施以减少公司盈余管理危害，提高财务报告质量。

【关键词】

内部控制；盈余管理；财务报告

我国的上市公司往往因为股票首发、配股、避免终止上市，基本上会考虑进行盈余管理，过度的盈余管理将严重影响了财务质量的报告，给投资者和其他信息使用者的决策造成了误导。而内部控制是公司内部治理环境的重要组成部分，有效的内部控制能够保证公司的正常运作和发展。因此内部管理必然会对管理当局的盈余管理行为产生影响。

1 内部控制与盈余管理的关系

因为现有公司的特征便是所有权与经营权的分离，所有者给企业提供资本并承担财务风险，而经营者在被授权的范围内可以支配和使用企业资产，对企业日常经营活动进行计划、指挥、协调和管理。随之便产生了委托代理关系。在缺乏内部治理的公司里，代理人会采取一定的盈余管理行为来实现利润目标，比如代理人可能会通过调高盈余数字以显示其管理业绩，干预盈余信息生成，提高自己的管理报酬等。……