中小企业内部监管初探

荆 铭

（新疆石子河国有资产经营（集团）有限公司，新疆 石河子 832000）

目前我国约有99%的企业为中小企业，中小企业对GDP的贡献超过60%，对税收贡献超过50%，提供了75%以上的城镇就业岗位。然而，前不久中国社科院发布了一组数据，中小企业在金融风暴的冲击下40%的企业已倒闭，另外还有40%正在生死边缘挣扎。虽然这些企业的倒闭原因不尽相同，但与其风险意识淡薄，内部控制形同虚设或多或少存在关联。

一、内部控制的相关概念

内部控制是随着企业的所有权与经营权分离，产生了信息不对称的状况，为防范经营管理中的舞弊行为，实现经营目标，维护资产完整，保证会计信息真实正确和财务收支合法合规，以及保证经济活动的经济性、效率性和效果性，在本单位因分工产生的相互制约、相互联系的基础上的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，由此所形成的一整套严密的控制机制。目前我国已基本形成企业内部控制规范体系，包括一项基本规范，17项具体规范（征求意见稿）和三项指引（征求意见稿）。同时基本规范中已强调要求中小企业参照基本规范和具体规范建立健全内部控制体系。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

我国中小企业诞生时间较短，存在所有制结构和组织形式多样化；组织结构简单，管理层级少；资本结构简单；企业人员整体素质不高，企业寿命不长等特点。因而其受上述制约因素，普遍存在内部控制体系混乱或基本没有的情况。……