建立财务作业制度强化企业内部控制

侯宝娟

摘 要：为了促进企业向着更长久的方向发展，应该强化其企业内部控制力度，而强化的手段有多方面，其中建立财务作业制度就是其中一项重要的手段。财务作业制度包括多方面的内容，比如现金作业管理制度以及销售管理制度等，因此财务作业制度更具全面性。本文主要通过对企业内容控制的条件的介绍，进而探讨了建立财务作业制度强化企业内部控制的措施，仅供参考。

关键词：财务作业制度；企业内部控制

企业内部控制对提高企业的市场竞争能力有着重要的作用，虽然企业内部控制的措施有多种，但是其必须遵循一定的原则，否则其也会使其长期效力，比如合法性原则、适用性原则以及能动性原则等。

一、企业内部控制的条件与根据

企业内部控制可以被看作是自动预警系统，当企业内部出现任何的问题时，都会发出预警，以提醒企业决策者进行适当的调整，通常而言，规模大的企业其内部控制所起到的作用就会越加突出，但是企业内部控制的制定，应该具备以下条件。

合法性，任何建立在违法基础上的企业内部控制制度，都无法达到最终的效果，还会影响到企业的声誉，因此这是制定企业内部控制度最为重要的条件。实用性，要求在制定企业内部控制系统时站在企业控制的最高点，适合本企业特点，符合协调内部行为一致，具有统驭全局的作用。能动性，以全员协调和部门协调为目标，提高全员的能动性，挖掘全员的积极性和创造性。

在我国企业这种内控制度的设计主要是根据《会计法》、《审计法》等相关的法律法规为依据，根据本企业生产经营的自身特点进行设计。根据“两法”的相关规定，企业内控制度的设计主要依据以下原则。责权对等的原则。一套完整的内部控制制度是由规章、程序、制度等有机的结合体。这个原则有三层含义：一是权力与责任对等；二是利益与责任对等；三是责任与过失对等；不相容职务相分离的原则。指某两项或几项职务不能由一名职员全部担任，否则可能出现弄虚作假、自掩错弊的现象。这条原则具体体现在四个分离上：一是记账人员与经济业务的经办人员相分离；二是审批人员与经办人员相分离；三是会计人员与财产物资保管人员相分离；四是出纳人员与会计人员相分离。

二、财务作业制度强化企业内部控制措施

企业内部控制的重要内容就是财务控制，同时财务控制也是企业内部控制的重要手段，因此强化财务制度对企业内部控制来说十分必要，其中强化财务作业制度更为重要，经过多年的实践发展，强化企业财务作业制度对提高企业内外部的竞争力都有突出的作用，其突出体现在以下几点。

首先，制定科学有效的现金作业制度。因为企业发展过程中，必然存在着内部牵制作用，这种牵制作用如果能够合理的利用，将会促进企业发展，现金作业制度的制定，就是充分利用这种内部牵制作用的典型，按照财务组织机构以及财务流程设置等各个环节来制定该制度，这对企业系统控制以及预算控制等都具有一定的积极作用；其次，制定科学有效的存货管理制度，任何一个生产企业都应该你具备一定的存货，存货要经历各大环节，比如采购、流转等，这一系列过程，如果能够得到优化控制，这对企业控制来说也能够起到积极的作用；再次，制定科学有效的销售管理制度，该制度也是财务作业制度的重要构成成分，销售是将企业生产的产品转变为资金一个不可缺少的环节，这也是企业生产的产品所以经历的一个最重要的内部循环环节，这一环节成功与否，直接决定着企业是否获得更大的利益。因此销售过程中，所涉及到的所有的机构部门以及岗位等都要进行详细的规定，进而形成整个的销售管理体系；最后，制定科学有效的成本费用控制制度，成本费用控制应该是企业内部控制中最难以解决的一个问题，因为无论如何来对企业成本进行分类，都无法完全的做到成本的有效控制，所以在制定该制度时，既需要做好全面预算控制工作，同时还应该做好组织机构的控制工作，解决这个问题，财务作业制度的强化工作也就成功了一半。

财务作业制度包括各方面的内容，除了上述几点重要的制度内容之外，实际上，其还包括其他方面，在建立以及强化财务作业制度时，同样不可忽视以下几点。

第一，制定科学合理的筹资管理制度，其管理的重点是负债项目的管理，短期以及长期负债都是企业现金资产不可缺少的一部分。相关人员可以采取负债条目的方式来对其管理，更有利于安排作业制度，制定优良的筹资管理制度，对企业长期生存发展起着重要的作用，但是需要注意的是，在安排各项制度时，可以采取分级授权管理的方式，但是应该防微杜渐，避免急功近利；第二，制定科学合理的投资管理制度，作为财务作业制度重要的组成部分，其重要性不言自明，制定该项制度之前，有关人员预先应该做好评估工作，将各个投资程序变为合理化，即要做好事前评估，事中跟进，事后评价等，某些企业正是做到了这一点，所以在投资中，获得了巨大的收益，而某些企业却与之相反，盲目投资带来了恶果，因此具备良好投资管理制度，对企业发展壮大影响重大；第三，制定科学合理的固定资产控制制度，固定资产是企业现金利润转化的一个载体，对企业长期稳定发展起着决定性的作用，企业发展应该具备内外因的条件，而固定资产就是其发展的内因条件，通常而言，固定资产使用的越长，企业所花费的成本也就越低，进而对企业财务内部控制具有一定的作用，而固定资产管理制度的制定，不仅要将重点放在固定资产的使用上面，还应该放在购置、转移、报废等一系列环节上面，这是企业发展的关键；第四，制定科学合理的审计评估制度，这是企业财务作业制度控制的一个十分关键的环节，如果该项制度不够合理，企业监管将会失去下效力，很多违法乱纪的行为也会由此产生。

三、结语

综上所述，可知通过建立财务作业制度来强化企业内部控制措施，的确是一个非常好手段，因为财务作业制度包括多方面的内容，几乎涵盖了企业内部控制的所有流程以及环节，但是也正是因为如此，才需要企业内部人员付出更大的努力，帮助企业在最短的时间内建立财务作业制度，发挥其效力。

参考文献：

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[2]周兴华.企业内部控制缺欠及完善对策[J].辽宁财税，2003（06）.

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