内部控制、财务绩效对企业社会责任的影响
——基于A股上市公司的经验分析

王海兵，刘 莎，韩 彬

(1.重庆理工大学 财会研究与开发中心，重庆 400054； 2.重庆理工大学 会计学院，重庆 400054)

一、研究背景

随着食品安全、汽车“补丁式”召回事件的频现，近年来，企业社会责任缺失现象越来越受到社会各界的关注。从上世纪50年代到当下这个“以人为本”的法治社会，企业社会责任已逐步被各界广泛认同与推崇，有关企业社会责任的研究也从其内涵探索等理论研究扩展到对企业绩效、企业价值等实务领域的研究。2006年1月开始施行的《中华人民共和国公司法》第5条明确指出企业必须承担社会责任，这为企业承担社会责任赋予了法律层面的强制性。同时SA8000、ISO9000、ISO14000等国际化标准和体系的采用更是标志着我国要求企业承担社会责任的明确态度。

企业社会责任的缺失不仅是管理层社会责任意识薄弱的表现，还暴露了企业内部控制存在重大缺陷。企业内部控制缺乏系统性与有效性将导致企业社会责任从文化塑造、制度建设到行为落实等方面都缺乏有效的监督和制约。2002年SOX法案颁布后，我国陆续出台了一系列内部控制相关规定，如2006年发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，2010年五部委联合印发的《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》更是从六个方面对企业社会责任的承担做出了详细指引，为企业运用内部控制管控社会责任风险、促进社会责任履行提供了制度范本。

践行企业社会责任不仅需要经济动力来改变高管的态度与取向，还需要经济实力来落实社会责任行为。……