我国大企业税收管理的国际借鉴与对策研究

范锰杰，蓝 茜

(1.中共国家税务总局党校，江苏扬州 22507;2.高邮市国家税务局，江苏 高邮 225007)

近年来，随着我国经济快速发展，以跨区域经营、集团化运作、关联交易频发为特征的大企业日益成为贡献税收收入的主体。但顶层设计缺失、征管模式落后、信息渠道阻塞、专业人才匮乏等瓶颈制约了税务部门税源监控和服务能力的发展。随着税源专业化改革的全面推进和不断深入，大企业税收管理日益成为税务部门关注的重点与焦点。借鉴国外成熟做法，把握大企业税收管理规律，依据成本效益原则合理配置税收征管资源，推进大企业税收管理现代化已成为税务部门的重要课题。

一、世界主要国家大企业税收管理经验借鉴

当前，世界上包括美国、英国、日本、俄罗斯等在内50多个国家均设立专门的大企业税收管理机构，形成以突出大企业税收专业化管理为核心的新型税收征管模式。实践证明，对大企业实施分类管理既促进税收的征管质效，又提升企业纳税遵从度和满意度。发达国家税务机关通过与大企业签订遵从协议，与大企业保持紧密合作关系，从而引导纳税人自我遵从。

(一)对大企业认定标准

差异化的经济发展水平决定了各国对大企业认定标准不一，经济合作与发展组织(OECD)主要成员国主要从注册资本、资产额、营业额以及缴纳税款等方面对大企业标准进行界定。以注册资本为标准，日本将注册资本达到1亿日元以上的国内企业和所有外国企业(含常设机构)视为大企业;法国认定注册资本总额达到4亿欧元及以上为大企业。……