关于以资金内控为切入点提高企业风险防范能力的探讨

一汽非洲投资有限公司 杜新坤

近些年，市场的诡谲多变给我国大多数企业都带来巨大的挑战，企业处于众多的风险之中，发展形势严峻。为提高企业的风险防范能力，降低企业风险，资金内控被引入到企业风险控制中，本文将通过企业以资金内控为切入点进行风险控制的角度来展开讨论。

一、做好资金内控工作对于企业的意义

资金，通常意义上来说，是指货币资金。货币资金包括企业的银行存款、现金和其他可流通的货币资金等，具有流通性强的特点。企业通过货币资金可以对企业所拥有的资源进行更合理的配置，可进行材料的购买、贷款的偿还、进行垫资等多项企业资源流通活动。因此，资金被视为企业最重要的经济资源，其对企业的发展和壮大起着关键性的作用。但同时，资金流通性强的特点也使其存在着以下弱点；安全性不高、盈利性差。所以企业必须加强资金的内部控制，提高资金的使用效率，加快周转速度，以进一步降低企业风险。

资金内控的意义在于对于企业而言，资金内控可有效降低资金风险，保护企业流转资金的安全。在企业的整个生产经营的过程中，资金都是必不可缺的因素，如果企业加强了对资金的控制，就可能更及时的发现企业中存在的问题，也就能够更快的采取措施进行解决。

企业的一切生产活动都离不开资金，故而，资金的运行效率会直接影响到企业的生产效率。在企业生产中，资金能够将企业的收入、成本、费用、资产和负债全部联系起来。一旦企业的资金不足，就会严重的影响企业的生产经营活动。

资金内部控制工作是否能很好的完成会直接影响企业风险的高低程度。一方面，资金的缺少或周转不灵会直接导致企业生产经营活动的停滞，进而导致企业因不能盈利而破产；另一方面，资金管理水平是企业管理水平的一个十分直观的反映，是企业重要的关注对象和关键控制目标。资金内部活动的控制失效，会给企业造成不可挽回的重大损失。

二、我国企业资金内部控制的现状

(一)缺乏完善的安全体系

资金直接相关的经济行为包括日常支付、筹资、资金调度、往来款、投资等。这些经济行为属于企业日常生产经营活动中十分常见的经济行为，而对于这些经济行为资金的管理和控制，企业往往缺乏一个完善的安全体系。这就导致了资金内部控制的缺失和失灵，这也给企业的生产经营活动造成了较为恶劣的影响。在企业中，常见的资金管理问题包括；挪用和截留公款、虚构金额支出、公款私用、套开票据、擅自出借账户、涂改单证等。而这些问题之所以发生了，是因为企业没有严格执行银行对账制度和现金盘点制度，同时还存在着岗位分离等问题。

(二)关键环节控制力度不足

对于资金的管理，企业大都十分的重视。但资金内部控制仍旧存在着诸多的问题，企业之所以会出现资金内部控制混乱失效的问题，这也与企业在资金相关的关键控制环节上控制力度的不足有关。在任何一个地方，人为管理和制度管理之间都存在着一些矛盾，而这些矛盾主要在投资决策、资金配置决策、资金监督等方面显现出来。投资决策上，科学的决策机制的缺乏，使企业中常常会出现以个人决策代替集体决策和以个人偏好代替可行性论证的现象；资金配置上，企业在对具体的项目进行实施时，往往也存在着缺乏对项目整体的认识的问题，该问题会直接影响到企业资金的一个配置，而导致一些盲目激进的资金策略的采用，致使长期投资对企业短期资金的挪用，这也就导致了企业流动资金的缺乏，从而对企业的正常生产经活动产生一定的影响，严重的甚至可以导致企业破产；资金监督上，企业的领导往往对于自身企业的资金状况没有一个全面详细的了解，也就不要谈制定一个较为全面的资金预算，来对企业的资金流动进行指导，资金安排过于随意，财务监督根本发挥不出其效用。此外，企业还存在着一些资金被挪用、企业资产被侵吞等问题。

(三)资金使用方式存在问题

在资金使用方式上，企业当下采用的资金集中管理方式和内部资金分散的现实情形形成了巨大的矛盾，而这个矛盾已然成为了现阶段企业财务资金管理中最尖锐的问题。首先，子公司普遍存在着多头开户的现象，致使公司设立的账户过多，资金管理难度加大，并面临失控；其次，投资决策的决定缺乏严谨性，在一些企业中，罔顾自身能力和发展目标盲目投资的现象依旧存在，使企业投资失误加大，给企业造成严重的损失，进而导致企业的资金链条出现断链状况；最后，则是企业资金沉淀严重的问题，过高的库存占用比例和居高不下的债务，使流动资金被越来越多的占用，资金周转不灵，企业的信用额度也大打折扣，能带来的盈利自然也十分的有限。在此过程中，企业如果对资金风险没有一个充分的认识和足够的重视，就会带来一系列的恶劣影响。企业将不能有足够的支付账款的资金，进而导致企业的商业信用降低，这会给企业的经营带来更多的麻烦和经营风险；而未能按照约定及时归还银行本息，则会给后续贷款带来不便，同时还会拉高企业的后续财务费用。

三、以资金内控为切入点提高企业风险防范能力

(一)关注资金相关的关键控制环节

资金安全风险管理应从防范入手。针对企业资金周转中可能出现的各种安全漏洞，企业应通过良好的内控环境的营造和高效的资金管理的内控机制完善来进行防范。但要注意的是：对于资金相关的关键点要进行科学的鉴别，当下，随着我国经济发展的进一步加速，影响市场经济运行的要素更加复杂多变，这也就需要企业在进行资金相关的关键点鉴别时，一定要对资金流动的整个过程的每个环节进行细致深入的分析，进而根据不确定性的大小和危害的严重程度等来全面了解业务、程序和人员岗位的关键所在，最后确定资金相关的关键风险控制点；控制行为要结合鉴定出的风险控制关键点来设立，企业应建立健全的授权审批制度，资金的收付业务严格按照规定的权限和制度来办理，分离内部牵制和不相容职务，使特殊职位人员相互分离，可进行相互的制约和监督；灵活的进行资金控制活动，在企业整个生产经营活动中，资金都处在一个流动状态，因此，对于资金的控制情况和控制效果，要及时进行记录和评估，以便控制中的漏洞和薄弱环节的及时发现和控制机制的及时调整。

(二)加强资金预算的安排和管理

现金预算是企业财务人员依据当下的现实情况和已有的数据信息，针对企业未来特定的一段时间作出的资金收入和运用状况的计划。现金预算可以协助了解和决定企业最适资金的程度。加强对企业资金预算的安排和管理的具体措施包括：企业财务部门将企业现金周转情况进行详细的记录和编制，以提高财务部门的分析预测能力；财务部门定期将企业资金周转情况上报给上级领导或相关的管理部门。

(三)以资金为切入点建立企业风险控制体系

资金贯穿于企业所有的经济业务活动，联系着企业所有部门工作，故而，将资金作为切入点来进行企业风险控制体系的建立和完善是大势所趋，也将直接影响到企业风险的高低程度。第一，企业在建立资产管理体系时，要以资金安全性为依托。前面提到，资金是企业中流动性最强的资产，因此，必须采用最严格的监管制度来对资金进行监管个，对于企业中其他流动资产，则采用相应的监管措施和监管力度确保其安全周转。第二，加强对企业财务管理的薄弱环节往来款项的安全管理。避免往来款项失效和损失现象的出现，可通过非资金管理人员的安排，来进行往来款项催收、登记等工作，进而达到企业资金安全管理目的。第三，合理配置用于投资和还贷的资金，避免资金盲目挪用现象的发生，进而确保企业资金周转的灵活性和充足性，同时这对于企业信用的保持和提升也有诸多益处。

四、结束语

以资金内控为切入点来提高企业风险防范能力，降低企业风险是一条切实可行的途径。当下，企业面临的来自市场中的风险越来越多，这样一种行之有效的方法就必须得到各大企业的重视。同时，在运用这种方法对企业进行管理时，还要注意不断寻找资金内控的新方法和新形势，以使其在企业风险规避上发挥更大的效用。

[1]刘红.基于企业社会责任视角的期货公司风险管理研究[D].山西财经大学,2014

[2]韩师光.中国企业境外直接投资风险问题研究[D].吉林大学,2014

[3]周冰.我国企业内部控制流程设计研究[D].西南财经大学,2014