加强企业内部控制，提高企业财务管理水平

江苏双沟酒业股份有限公司 张德佳

企业发展的各个阶段都离不开对企业财务的管理，财务管理是对企业资金进行有效决策、计划和控制的管理。建立和实施企业内部控制，有助于提升企业内部管理和防止风险发生，从而提高财务管理,从制度上和源头上保证企业资产正常生产经营,从而保证企业资产保值增值的实现。

2011年财政部等五部门联合发布了《企业内部控制配套指引》。在此前还发布了《企业内部控制基本规范》，这部规范和配套指引要求企业重视内部控制制度的建设并不断完善,使其在企业活动中发挥保驾护航的作用。使管理层能够增强企业经营的风险意识,防范重大经营风险,从而提高企业的财务管理水平，增强企业的竞争力。

企业内部控制是由企业上至董事长下至普通员工对目标进行控制的过程，对控制活动的内家和程序进行监督和指导，从而有效保证企业经营符合国家的法律法规及各项规章制度、保证企业的各项财务报告真实完整地反映企业状况，对需要及时披露的信息能及时准确的描述，以提高经营效率和效果，促进企业健康发展。这一目标的实现也充分体现了财务管理的能力大小。现就从企业的《企业内部控制基本规范》内容浅谈我的理解。

一、为了促进企业可持续发展

就必须加强和规范企业内部控制制度，用企业内部控制制度来规范经营的合法合规性，从而有效地提高企业经营管理的能力，增强风险意识和防范能力。

二、建立与实施内部控制

首先要遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。而这5项原则的制定保证了企业建立有效的内部控制。有了企业内部控制制度就能保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整。科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。内部控制有助于提高企业财务管理的力度,也有利于企业发展过程中对各项工作的监督,对企业长期健康稳定的发展起到了重要作用。

三、企业建立与实施符合本公司特点的有效内部控制

应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。这五要素跟企业财务管理有着密切的联系，内部控制是否有效实施，体现了企业财务管理制度是否完善，以实现企业价值最大化的目标。特别是建立和健全内部财务控制制度，以狠抓内部财务控制来带动企业的管理。

财务控制是内部控制的一部分。内部控制包含许多控制，具体有:不相容职务相互分离的控制；高层授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。也就是用制定内部控制的规则来防止企业经营活动各环节中出现的差错和舞弊为主，一些不相容的业务相互制约并规定职权进行处理，避免和防止相关联的事项由一人或一个部门处理而有失公允和公正。这样才能达到保护资产的安全。完善的财务控制制度只是内部控制的一部分，它需要和其他的内部控制制度一起对企业经营活动进行监督，才能有效提高企业的财务管理。

四、根据财政部颁布的基本规范和配套指引，结合相关的法律法规，要制定适合本企业的内部控制制度，从上到下一致作为

比如我们的企业是酿酒企业，酿酒企业是食品行业，食品安全当然首当其冲，我们企业就根据自身的生产特点，业务范围、市场规模、组织结构等,制定了科学、合理的适合本企业实际情况的内部控制制度，当然不是全盘考虑，还要全面遵循重要性原则和成本效益原则。以保证食品酿造企业经营管理合法合规；资产安全运营、产品生产和销售符合相关食品安全的规定，保证企业财务报告真实完整，相关信息披露及时。从而提高食品生产企业加强自律与承担食品安全社会责任的意识。不仅要从思想认识上抓起，更要从行动上做起。所以有效的内部控制制度的建立也是内部控制五要素中“控制活动”中的“重大风险预警机制和突发事件应急处理机制”在食品行业，我国将建立食品安全风险预警和应急处理机制，这是企业预知风险、避免损失、实现发展战略目标的重要举措。为配合《企业内部控制基本规范》及其配套指引的有效实施，借鉴传统的财务危机预警的理论与方法，发挥财务杠杆的作用，提出了财务杠杆财务预警的理念和模式。为企业举债经营状况下，有效利用财务杠杆，防范和预警财务风险，进而为建立健全企业各个方面重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，提出有价值的参考。从而提高企业财务管理水平并发挥财务管理的作用。

五、企业运用信息技术配合加强内部控制

从2010年开始我公司就使用OA办公系统进行管理，网上实现对各个经营活动过程中发生的事项进行自动控制，设置各个管理权限，有效防止人为操纵。在企业内部建立与经营管理相适应的信息系统，利用信息系统对内部控制流程有效的管理。根据实际情况组织上至董事长下至全体员工认真学习并贯彻《企业内部控制基本规范》中的“反舞弊机制”制度的学习。1月14日，国家主席习近平在中国共产党第十八届中央纪律检查委员会第三次全体会议上发表重要讲话。他强调，坚持党对党风廉政建设和反腐败工作统一领导，强化反腐败体制机制创新和制度保障，保持惩治腐败高压态势。据此，我们企业进行了自查自纠。把重视制度建设作为企业反舞弊措施的首选。以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊理论，对可能发生的舞弊行为进行有效的预防和控制，并设立员工匿名举报投诉制度和对举报人保护的制度，设置了举报电话和举报信箱，详细解说举报投诉处理程序等一系列相关对应措施，以保证举报投诉给企业带来真实的各类信息。在全公司举办举报投诉制度和举报人保护制度的学习培训，及时让企业的全体员工了解，使举报的员工能够用制度来保护自己。在反腐倡廉方面领导积极带头响应，使我公司一直保持良性发展。反舞弊机制是预防舞弊最有效的措施，同时也是完善和加强内部控制环境建设的影响因素之一，也考验着企业的财务管理是否到位和是否具有水平的有力表现。

六、企业根据实施内部控制的成果和责任对员工实行奖励和惩罚制度

由于食品行业的特殊性，所以我们企业每年会根据内部控制对企业内部控制相关的部门和员工进行绩效考评，根据考评结果享受奖励和承担相应责任。奖励有员工的薪酬提高、职务晋升、评优、惩罚有降级降职、调岗、辞退等。以提高企业管理能力，增强企业的竞争力。

七、相关部门定期不定期地根据法律法规、基本规范以及配套办法，对我们企业建立与实施内部控制的情况进行了监督与检查

我们公司有独立的内部审计机构，对企业的内部控制的情况进行常规监督检查，这主要是结合企业日常的经营活动。我们企业还把所有重要业务事项和高风险领域悉数纳入监督范围，对于发现的内部控制缺陷，及时向有关部门报告，提出解决问题的方案以供有关部门参考，从而对存在的问题实施纠正。如果是重大缺陷的，还要追究相关责任单位或者责任人的责任。

八、我们企业常年委托有经验的、专业的会计师事务所提供内部控制审计业务

会计师事务所对企业内部控制进行审计，并对内部控制发表审计意见，出具内部控制有效性的审计报告。我们还专门聘请了为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，且我企业也有资深的注册会计师负责企业内部审计业务，为企业持续健康和谐发展保驾护航。

总之，我们应该高度重视企业内部控制制度的建设，完善其内部控制制度，严格执行企业财务各项规章制度，保证内部制度的有效运行，切实增强企业风险意识，防范重大食品安全，积极响应党的十八大反腐倡廉号召,全力提升企业财务管理水平。

[1]来源:中国新闻网作者:俞岚

[2]企业内部控制基本规范,财会[2008]7号

[3]企业内部控制基本规范,2014年新增加的“重大风险预警机制和突发事件应急处理机制”

[4]（1月14日新华网）关于习近平14日在中共第十八届中央纪律检查委员会第三次全体会议上发表重要讲话