房地产企业内部控制的制度化建设

何 丹

(成都中德红谷投资有限公司，成都 610000)

一般来说，内部控制制度是指企业出于保证财务信息可靠性的目的，为了更好地遵守相关的法规和法律，由企业的管理者进行顶层设计，结合企业内部的内部情况制定出的制度。笔者根据自身的实际工作经验，就房地产企业内部控制制度的构建提出几点看法。

1 房地产企业内部控制的制度化建设的原则

1.1 合法合规原则

任何公司的规章制度都要以国家法律作为出发点，不得与法律相冲突，也就是说，房地产企业的内部控制制度在构建过程中也必须在国家相关法律的框架以内，所以说合法合规原则是房地产企业内部控制的制度化建设的首要原则

1.2 全面原则

对于房地产企业来说，由于自身开发工程的复杂性使得大部分房地产企业形成了一个庞大的体系，一项制度的建立就要考虑到方方面面，涉及到房地产企业生产经营的每个环节。所以，在构建房地产企业内部控制制度的过程中，相关业务流程的设计需覆盖企业所经营和管理的各个环节，对于某些重要的节点还要进一步详细化规定，这样才能全面的对企业进行控制。

1.3 谨慎性原则

任何一项内控制度的主要目的不外乎就是防控风险，让企业风险处于可控的水平，因此，要想将房地产企业的各种经营风险进行控制，就需要坚持谨慎性原则。

1.4 预见性原则

房地产企业内部控制的制度化建设不仅仅要满足当下企业内控的要求，在进行制度设计的时候还要具备一定的预见性，这样才能随着经营环境的变化而变化，与时俱进。

2 构建房地产企业内部控制制度具体思路

2.1 加强对企业内部环境的控制

首先，加强对机构组织的控制，在进行制度设计的时候要对企业组织的机构设置以及内部分工做出明确的规定，没有规矩不成方圆；其次，加强对企业人力资源的控制，充分的调动房地产企业内部员工工作的积极性，营造良好的企业文化和工作氛围，严格用人招聘程序以及员工的工作规范，加强员工的考核，进行培训制度建设，完善岗位的轮换，实行纪律的奖惩措施等；再次，注重房地产企业在风险上的控制，换句话来说，就是要强化房地产企业员工的风险意识，可以建立起企业内部的风险评估系统，定期进行财务和税务的风险检查，适当时候可以与会计师事务所、税务师事务所进行合作进行内部风险排查。

2.2 加强对企业业务行为的控制

首先，对于企业内部不适合由一人同时担任的职务需要进行分离，因为在这些职位上，长期由一人担任很可能会出现一些弊端而且还不容易被发现，会给企业造成隐患，进而形成风险，这样的职务主要有授权批准的职务、财产保管的职务、业务经办的职务、会计记录的职务以及审核监督的职务等；此外，要加强对授权批准行为的管理。这些行为一般来说就是在房地产企业内部处理一些经济业务的时候，办事人员不够级别能够定夺，需要上一级领导授权决定，授权行为可以分为一般授权和特殊授权，所谓的一般授权就是对于一项常规的业务，对权力，责任进行规定，特殊授权是指针对一些不常见或者紧急的事项需要在短时间内做出决策而进行的授权行为，授权批准体系是需要在构建内部控制制度时候进行慎重考虑的。

2.3 加强对企业财务的控制

首先，加强对会计体系的控制。会计体系要求房地产企业需要遵循会计法的相关规定进行会计核算；同时，要建立起适合本公司的会计账制，保管相关的会计凭证，定期出具相关的会计报表，实行会计人员的岗位责任制度。其次，要进行财务方面的预算。财务预算就是指为了达到某一目标在事前就应该进行经营、资本及财务等内容的收支预算，并且在年末进行决算，根据差异情况进行调整。最后，加强对企业财产的保管。企业财产的保管是在通过制度化对企业的资产进行规范化。

2.4 加强对企业内部信息的管理

首先，要加强对企业内部报告的管理，房地产企业作为一个企业组织，在内部控制上就应该建立起科学合理的管理报告体系，这样才能及时的反映出企业信息，并为企业决策提供良好的信息基础。此外，还要加强管理信息系统的控制，要加大对企业信息系统的投入，通过信息化来方便信息的采集及处理。同时，对于一些纸质的资料也要加强管理，防止企业重要的信息被泄露，还可以通过信息化的手段建立起控制系统，这样就可以在最大可能的程度上减少人为因素的影响，保证内控制度的执行力。

2.5 加强监督措施

监督措施包括内部监督和外部监督，同时内部的监督又可以分为自我评估与内部审计，内部审计是指在企业内部经济活动过程中，通过专门的审计部门对企业内部财务问题进行复核，发现问题并提出解决建议。换句话说，这是对企业其他内控措施的进一步控制。内部审计可以细分为管理审计和财务审计，在企业内部，审计部门最好作为独立的部门机构，这样才能在最大限度上保证其行为的公正客观独立性，可以直接隶属董事会。

［1］欧阳电平,王贤平.企业内部控制理论的演进及其对我国的启示［J］.武汉大学学报:哲学社会科学版,2014(2).

［2］孙霁辉,阳秋林.我国房地产企业内部控制存在的问题与对策［J］.价值工程,2014(23).