高管角色视角下高管会计师事务所关联与审计质量的研究

周 兰，郭 瑞，刘桂良

(1.湖南大学 工商管理学院，湖南 长沙 410079；2.湖南省风险导向审计研究基地，湖南 长沙 410079)



高管角色视角下高管会计师事务所关联与审计质量的研究

周 兰1,2，郭 瑞1，刘桂良1,2

(1.湖南大学 工商管理学院，湖南 长沙 410079；2.湖南省风险导向审计研究基地，湖南 长沙 410079)

高管会计师事务所关联对审计独立性的影响，如对其是否损害审计质量以及监管的有效性等，学界尚有争论，此可能是现有研究仅笼统判定事务所关联是否损害审计质量，忽视二者之间可能出现的调节变量有关。关联高管角色的异质性可能导致不同类型的事务所关联对审计质量产生不同影响，不加区分可能会片面地扩大其负面性。本文从高管角色视角着手，探讨高管会计师事务所关联对审计质量的影响。实证结果表明：高管会计师事务所关联损害审计质量；以高管角色作为分类依据的研究发现，当事人曾任会计师事务所高管或者现任公司决策高管时产生的高管会计师事务所关联会更显著地损害审计质量，而当事人曾任会计师事务所普通职员或者现任公司监督高管时产生的高管会计师事务所关联对审计质量无显著影响；高管角色对高管会计师事务所关联与审计质量之间的关系有重要影响。

会计师事务所；高管会计师事务所关联；审计质量；高管角色；会计信息；盈余管理

高管会计师事务所关联是指因审计客户的现任高管曾在当前聘任的会计……