约旦

鞠梦然

约旦哈希姆王国位于亚洲西部，阿拉伯半岛的西北，是一个比较小的阿拉伯国家，但相对周边国家来说约旦政治经济和文化生活等方面稳定，在伊斯兰国家中相对开放。约旦为发展中国家，经济基础薄弱，缺乏淡水资源，石油资源不丰富，可耕地少，主要依赖进口。国民经济主要支柱为侨汇、外援和旅游。为了寻求该国经济的发展，约旦抓住伊拉克重建的巨大商机，利用自身地理位置、政府支持政策和其他有利条件，大力发展与伊拉克贸易，2014年70%的民用重建产品从约旦进入伊拉克。约旦还积极与周边国家签署自由贸易协定，扩大贸易范围和影响。

企业税征收税种

在约旦，对企业征收的税种除主要的企业所得税、销售税、分支机构税之外，还有地方征收的一系列税种。约旦的纳税年度为日历年度从每年的1月1日起至12月31日结束。

约旦本地企业需要就其所有来源的所得缴纳企业所得税，外国企业有实质经营的分支机构继续就其在约旦境内取得的所得缴纳所得税。出口商品免征所得税的优惠政策将持续至2015年的12月31日，纳税人应当为出口生产活动单设成本中心，并按一般规定保存经审计的会计资料。某些服务如会计服务、计算机服务、可行性研究服务及信息技术服务的出口，免予缴纳所得税。从本地企业处收到的股息也免予缴纳所得税。约旦企业所得税的税率按行业分为三档税率，银行业的所得税率为30%，通信企业、金融企业、外汇企业、保险企业及融资租赁业务的所得税率为24%，其他行业的企业适用14%的企业所得税率。

约旦对于企业资本利得的征税仅限于需要按折旧规定计提折旧的资产在处置的时候需要按适用的企业所得税率缴纳一定的资本利得。约旦企业在境外设立的分支机构，需要在扣除了境外所得税之后缴纳20%的分支机构税。在约旦王国境外经营的约旦企业分支机构，需要由外部审计机构对其作为计税基础的净利润进行鉴证。在任何情况下，按20%的税率计算出来的分支机构税应视作企业的应纳税所得额，并需要按30%的税率缴纳企业所得税。

约旦对商品及服务的销售一般按 16%的税率征收销售税，但对于特定的农产品、水果、肉类、蔬菜及牲畜的销售按4%的税率征收销售税，此外对于指定产品清单中的产品如环保产品和医药行业的投入品施行零税率。同时，约旦为促进产业增长而推行进口优惠政策，规定进口商品及服务可享有销售税的减免及应纳税额缴付时限的推迟。此外，出口销售及在认证免税区内进行的交易可以免予在约旦境内缴纳销售税。

约旦政府对于企业发放给员工的附加福利并不单独征税，但企业在发放时有义务按规定代扣代缴个人所得税。如果企业选择给其员工设置信托基金或养老保险时，员工必须承担一部分缴费。

此外，企业与政府背景及公开交易的企业的所有交易都要缴纳0.6%的印花税，所有的不动产都需缴纳2%到5%不等的不动产税。进口至约旦的商品需缴纳关税，关税的税率依据政府政策而定，最高可达30%。

应税所得的确认

任何企业在约旦境内发生或取得的所得，无论支付的地点位于何处都需缴纳所得税，而非居民企业继续就其在约旦境内取得的所得纳税。一般而言，如要在税前进行扣除，有关的支出必须与产生应税所得的活动相关，不过某些支出需要按特定的方式处理。估税年度与纳税年度一致，为从1月1日至12月31日的12个月的期间。在估税年度之前12个月或不足12个月的期间内所取得的所得将在该估税年度内计税。

企业的折旧率按照资产性质的不同而有所区别，如建筑物、家具及装置、机器及设备和船舶等固定资产，以及专利、商标、秘技、商标、版权等无形资产，都有分别适用的折旧率。在取得当年使用年限短于180天的资产，只可享有一般的折旧扣除。折旧不得与当年的所得额相抵扣，但可无限向后结转与以后年度的所得相抵扣。

存货在期末时的计价应当基于成本或市场价值的孰低者。可以接受的计价方式包括先进先出法、成本加权平均法或其他会计准则中规定的计价方法。企业一旦选定计价方式则需持续使用，不得擅自更改。

企业出于商业目的而取得贷款可以在满足了一定条件后在税前予以扣除，如对于新设立的商业机构，在商业产出之前所产生的利息都可以资本化，但由于资助另一纳税人而产生的利息不得在税前进行扣除，且对于非银行、金融企业及金融租赁企业所支付的利息，只有在满足了所付利息占所有负债的比率不得超过实收资本和平均股本之间比例的条件下才可以扣除，此外银行、金融企业及融资租赁企业所支付的利息可以全额扣除。

个税缴纳

约旦居民及非约旦居民个人都适用相同的规定，并按此规定为其来源于或产生于约旦的所得纳税。个人的应纳税所得额为其总收入减去一定的减免额，每个纳税人个人可享有12，000第纳尔的抵免，已婚个人可以在此基础上再享受12，000第纳尔的配偶及受抚养人抵免额，无论其受抚养人的数量为多少。非约旦居民个人仅需就其来源于约旦境内的所得纳税。由约旦居民分配的股票及股息所得对于个人而言也为免税收入。约旦个人所得税的税率仅分为两个档次，即12，000第纳尔及以下适用7%的税率，超过12，000第纳尔的部分适用14%的税率。