县级国有企业内部控制存在的问题及对策研究

余平

（淳安县国有资产管理委员会办公室，杭州 311700）

县级国有企业内部控制存在的问题及对策研究

余平

（淳安县国有资产管理委员会办公室，杭州 311700）

在近十几年以投资驱动为主的经济发展模式下，县级国有企业从20世纪末的大范围私有化，到现在的掌握越来越多的资源，已经成为政府发展经济社会的重要工具之一。与此相适应，政府对国有企业的运营管理也提出了较高的要求。文章从县级国有企业内部控制建设存在的问题入手，研究提出健全完善县级国有企业内部控制的对策，希望能为县级国有企业的健康发展提供参考。

县级国有企业；内部控制；建设；对策

1 县级国有企业内部控制建设存在的问题

1.1 认识不足，内部控制不受重视

在企业内部控制建设中，管理者是主要的责任人，他们对内部控制建设的重视程度是重要的决定因素之一［1］。然而限于县级国有企业的治理文化特点，其管理者大多都行政出身，缺乏现代资本运营理念，比较倾向于人治，在日常的经营管理中出现很多短视行为，对内部控制重要性、必要性认识不足，缺乏长远内部控制观念。同时，县级国有企业通常会忽视对员工进行培训，导致企业的内部控制建设氛围淡薄，阻碍企业内部控制建设。

1.2 设计问题，内部审计不够独立

目前，县级国有企业虽然具备相对完善的规章制度，但各个部门在制度设计上各自为政，没有有机结合企业的战略管理，加上企业法人治理结构不完善、机构组织形式不合理，导致权责不明、执行力低下，怕得罪人；与此同时，县级国有企业的内部审计机构并不具备独立的地位，出现把内部控制等同于财务审批流程、把内部控制职能等同于财务部门职能等问题，对企业的内部控制建设不利。

1.3 缺乏资金，信息建设相对滞后

虽然国有企业近年以来加快了信息化建设步伐，并取得一定的成绩，但县级国有企业在内部控制建设上投入的资金不足，导致信息化建设相对滞后，内部控制的实施以手工为主，没有及时建立信息化管理平台，企业的信息管理与沟通落后，企业信息系统不完善，面临一定的风险。

2 健全完善县级国有企业内部控制的对策

2.1 提高企业人员认识，营造良好氛围

作为县级国有企业的管理者，首先就应加大自身对内部控制建设的重视程度，发挥出带头垂范作用，并加大对企业员工的培训力度，不断提高人员对内部控制的认识，为企业营造良好的内部控制氛围，这对企业的发展异常重要。在传统计划经济的影响下，我国国有企业，尤其是县级国有企业，还没有形成合理的约束、监督、激励企业管理者的机制，管理者自我提高的压力较小，缺乏长远的内部控制观念成为通病。所以县级国有企业管理者不仅要不断提高自身专业管理知识与技能，还要重视树立先进的经营理念，给予内部控制足够的重视。同时，县级国有企业的全体员工应加强自我控制，通过培训激发员工工作热情和积极性。在自我控制下，企业每一位员工都应充分掌握自己的业绩信息，管理者也不能一味采取强制手段来逼迫员工，而应通过自身的行为示范作用，使广大员工心悦诚服，从而认同企业的价值观，自觉参与并严格执行内部控制，营造良好的企业氛围，为实现企业目标而共同努力。

2.2 完善法人治理结构，保证审计独立

县级国有企业应进一步完善法人治理结构，尤其要设计好党委跟董事会、监事会、经理层之间的关系，明确企业各个内部机构在内部控制建设中应当承担的设计、实施与评价等职责，以确保内部审计机构的独立地位。

企业的法人治理结构是指企业所有利益相关者之间为确定、监督并控制好各自所承担的责任、享有的权力和利益等而制定的制度，是企业正常运行的基础所在［2］。通过完善企业法人治理结构，能进一步明确企业各个参与者的权责分布，包括董事会、监事会、经理层、股东等应当严格遵循的程序、规则等。与此同时，企业法人治理结构跟内部控制的联系非常密切，它的完善是企业顺利执行内部控制的重要前提和保障。与此同时，县级国有企业应保证内部审计机构的独立地位，由企业董事会直接领导。大多数国有企业都把审计部门划分到总经理的管理范畴，这并不可取。如果企业董事会能直接负责内部控制的建立、完善和运行，那么董事会就必须关注执行内部控制的具体情况，通过信息的传递和反馈实现企业管理层与董事会之间良好的信息沟通。因此，县级国有企业应重视在内部设立审计委员会，增强内部审计的独立性、权威性。审计委员会应当隶属于董事会，跟企业管理层之间保持相互独立，如果审计事项涉及到企业的管理层，就应直接向董事会汇报，真正发挥出内部控制在企业发展中的核心作用，提升内部审计地位，最终有效提高县级国有企业整体的内部控制效率。

2.3 加大企业资金投入，加强内控信息化建设

要改变县级国有企业根深蒂固的治理文化可能需要很长时日，我们可以转变思维方式，从内部控制的末端开始改变，从而倒逼内部控制环境的变革。县级国有企业可以加大对内部控制信息化建设的资金投入，及时引进先进的信息化管理平台，把企业内部控制事项强制纳入到信息化平台与信息系统中，通过加强企业信息的管理和沟通来加强信息化建设，为内部控制的健全完善奠定基础。相对于县级国有企业经营管理特点，信息化管理平台的主要功能是合理保证资产安全、内控事项流程规范化、减少人为干预以及确保信息质量等几个方面。在县级国有企业人、财、物等组成的经济系统中，不管是内部管理还是外界联系，都离不开信息的流动和沟通，良好的信息沟通能促使企业及时掌握自身运营状况及相关事项，避免企业内外部信息流通不畅、不对称。

因此，县级国有企业应采取适当手段在特定的环境中获取信息，并加强建设信息管理平台，把它作为企业内部控制的一部分。县级国有企业应完善建立信息管理平台和信息系统，确保信息的搜集、储存、加工、输出与使用等环节都能正常运行，及时向企业内部各级主管人员及一些相关人员提供信息，满足企业对信息的不同需求。通常情况下，县级国有企业信息管理平台建设应达到三个基本要求：一是县级国有企业的信息管理平台应能确保所提供信息的完整性；二是信息管理平台所提供的信息应确保及时性；三是信息管理平台所提供的信息应保持准确性。换言之，县级国有企业信息管理平台应尽量减少甚至是避免在传递信息的过程中出现有意或无意的错漏，为内部控制的健全和完善提供条件。

3 结语

企业内部控制是一项具备较强实践性的课题，不同企业在内部控制建设中选择的做法也存在区别。通过本文的研究，县级国有企业可采取提高企业人员认识，营造良好氛围；完善法人治理结构，保证审计独立；加大企业资金投入，加强信息建设等对策，不断健全和完善其内部控制，为今后的有序发展提供保障。

［1］秦霞.国有企业内部控制制度的问题及对策［J］.财经界：学术版，2015（4）：107.

［2］张丽军.国有企业内部控制体系建设研究［J］.企业改革与管理，2014（15）：140-141.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.19.023

F239.45

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1673-0194（2015）19-0042-02

2015-07-14