试论民间审计独立性

王宇　田野　张菡

摘 要：民间审计的存在方式主要为会计师事务所，其业务为审计业务和会计咨询服务业务。随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证来解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。

关键词：民间审计；独立性；影响因素；措施

一、我国民间审计独立性的现状

民间审计机制自身的缺陷：注册会计师审计独立性尤为重要，但是，现实中独立性的保障机制本身却存在着严重缺陷。正是由于缺陷的存在，使注册会计师审计独立性的实现面临着相当大的不确定性。

众所周知，注册会计师审计起源于企业所有权与经营权相分离的制度安排。为减少和消除企业所有者与经营者之间的信息不对称，以达到降低代理人成本目的，注册会计师审计因而诞生。经过发展和完善，注册会计师审计已逐步规范成为一个委托人、被审计单位与注册会计师之间特殊的审计三角关系。

然而，这种制度安排在实际执行过程中却并不尽如人意。股份公司制所导致的所有权与管理权分离以及企业股票上市所导致的所有者的流动性与分散性，都使作为实质性审计委托人的股东很难行使其对企业的监督权。……