企业税收与“谁”相关

王欣

摘要：企业，尤其是国有企业，如何在激烈的社会竞争中获胜，关键就是做好管理，做好精细化管理，企业税收管理也是其中很关键的一环。

关键词：企业；税收；EPC；管理

引言：一位基层领导拿来一张去年的建筑营业税发票，要求财务部门挂账给分包方付款。

财务人员非常纠结：首先，这张由分包方开出的建筑业营业税发票，本应该由分包方和总包方一起到施工地税务机关办理备案登记，然后，实现一税两票，如今分包单独开出了发票，作为总包方就无法抵销这部分税，如果要向建设方开票，必须缴纳3.3%甚至更高的建筑业营业税及附加税款。其次，这是张去年年底将列入成本中的发票，按照企业所得税法的相关规定，所得税汇算期后的前一年发票，不得在所得税汇算中作为成本扣除，也就是这张发票将按其票面金额的25%缴纳企业所得税。

这个基层领导怎么会想到，一张时间不合适的成本发票将要增加28.3%的税负甚至更高的税负，这是本不该发生的税款。我们估算一下：如果这张发票的票面金额为1000万元，这笔税款将直接抵减企业利润283万元，如果是这只是一个一、两千万小项目将直接导致这个项目稳赔不赚。

如果这个基层领导明白：总分包主结算开具发票时，需要到施工地备案，并缴纳一笔税款可以开出两张发票，一张是分包方向总包方开具的发票，另一张是总包方向建设方开具的发票；过了当年的5月31日企业所得税汇算期，上一年的成本发票将不得在企业所得中扣除。……