企业内部控制有效性初探

李广

摘 要：企业内部控制基本规范，开创了我国企业内部控制发展的新纪元，内部控制的有效性也随之成为了实务界、理论界以及管理当局关注的焦点。文章对企业内控有效性的概念进行了界定，分析了影响企业内控有效性的主要因素，指出我国内控制度执行过程中存在的问题，提出解决这些问题的可行方案。

关键词：企业内部控制 有效性 概念 影响因素 改进措施

中图分类号：F270 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）06-270-02

2008年，我国颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范首次建立了我国内部控制的标准框架，填补了我国在该领域的空白；2010年紧接着颁布了《企业内部控制配套指引》，要求执行内控规范体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，并聘请审计师对自我评价报告进行审计。随着相关法律规范的颁布实施，内部控制的有效性问题近年来也成为了实务界和理论界重点关注的领域和热门课题。

一、内部控制有效性的概念界定

国际审计机构组织认为有效的内部控制应符合适时适量、成本效益、功能设计三个一贯性标准。COSO报告对内部控制有效性的定义为，“由主体的董事会、管理层和其他人员实施的用来为经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵守适用的法律法规三类目标的实现提供合理保证的一个过程”。加拿大的控制基准委员会（COCO）的定义更为简单，如果内部控制能够为企业的经营目标提供合理保证，那么这个内部控制就是有效的。……