高等院校加强内部控制建设研究

文/陈 杰

高等院校加强内部控制建设研究

文/陈 杰

随着经济发展和人民生活水平的提高，教育的范围及层次都有所扩大和提升。特別是现代高等教育规模逐渐加大，使得越来越多的孩子能够考入大学并得到现代高等教育学习的机会。当前各所高校的自身建设速度也在不断加快，尤其是伴随着改革开放的不断深入，社会主义市场经济的不断发展，不论是从政策上还是经济上，都为高等院校的建设发展提供了强有力的支持。然而，高等院校在注重建设自身外部硬件环境的同时，会容易暂时忽略了内涵建设，也就产生了很多不尽人意的问题。搜集资料，找出高等院校内涵建设上出现的种种问题，然后分析探究，结合文献和案例发展经验，从而总结方法论上的解决措施，最终促进高等院校内部控制建设的发展，加强高等院校的内部控制建设。

高等院校；内部控制；问题；对策

随着经济的发展及国家财政收入的增多，国家对各项教育也越来越重视，每年在教育上的财政支出也越来越多，特别是高等教育。因此，各个高校的年收支总规模与以前相比越来越多大，对高校的财务、审计及相关资产部门责任和要求也越来越高，由此对当前高等院校的内部控制建设提出了更高的要求。高等院校加强内部控制建设不仅仅有利于处理好国家财政拨给的各种教育资金，还有利于高等院校筹划资金流向，从而更好地建设高等院校的外部环境和内部环境，为高等院校的全面发展提供保障。高等院校加强内部控制建设是在为师生创造优美良好外部环境的需要，也是内部机制自身合理发展的基础。有利于塑造浓厚的学术氛围；有利于合理规划高等院校将来的发展愿景；有利于清正校园风气，形成清正廉洁的校园环境；响应习近平主席“打击腐败”的政治措施，适应时代发展要求。同时为高等院校的长远发展清除障碍，实现健康持续稳定的发展之路。但是随着许多新的高等院校的设立或者高校合并潮，一味地为了赶超而做大做强，忽视了其内涵建设，致使很多高等院校在内控方面出现了很多问题，有的已经被媒体曝光而见诸于众，很显然，这既不利于高等院校自身的招生和发展，更有损高等教育的声誉。当前急需找出问题所在，并且提出解决对策，从而更好地加强高等院校的内部控制建设。

一、高等院校加强内部控制建设的原因

（一）高等院校内部控制不完善

高等院校内部控制不完善体现在内部控制机制出现混乱且不统一的格局，同时

人员权责不清，具体措施无法得到实际地落实。造成内部控制机制具体方案形同虚设，等同一纸空文，没有落实到具体责任人。存在制度漏洞，很多内部控制管理人员钻空子，私自滥用国家财政教育资金，容易造成内部腐败问题，最终导致高等院校内部控制机制无法正常运行，陷入恶性循环，甚至陷入瘫痪。学校领导不重视的问题也是相当突出，致使本身就不完善的高等院校内部控制机制更加千疮百孔。高等院校内部控制机制运行普遍存在财务部门一家独揽的现象，有些高等院校对于资金资产等相关经济审计，缺乏专门的审计部门，而是采取让非专业人士去审计，很多情况下让不相容业务的财务部门去执行审计任务，明显是不健全的内部控制机制，财务部门和审计部分执行不同的经济任务的，混搭只会造成混乱。许多高等院校的内部控制机制缺乏科学合理的理论系统规划，方法落后，没有紧跟信息化时代的步伐积极引进人工智能的系统工程。

（二）高等院校内部控制部分岗位人员素质不高

高等院校部分岗位内部控制人员素质不高，不仅仅体现在专业技能不够硬，不过关，职业道德方面更加容易出现问题。有些高等院校从经济角度考虑雇佣了大量非专业人员来担任内部控制人员，这些人虽然有时勉强通过学校的考核，但也暴露出高等院校为了高速发展或者为了急于解决当前问题而实行宽松的人员审核制度，结果往往有害于高等院校的长期发展。首先，那些勉强通过审核上岗的内部控制人员，缺乏训练有素的专业素养，运用过时落后的内部控制办法和手段，不能够与时俱进，结果效率低下，不符合实际，存在以假乱真的现象。其次，高等院校在招聘时，没有重视应聘人员自身的职业道德和公民道德素质的检测和考核，应聘上岗后投机取巧，钻学校内部控制的空子，出现内控目标和内控结果偏离较大的情况，甚至还有些内部人员贪赃枉法，接受贿赂，私自滥用国家财政教育资金。资金的调拨使用不合理，很多资金被用来建设所谓的学校面子工程，这样的高校建设对发展无疑是百害而无一利，还存在只是事后审核资金开支，无视事前系工程造价招标审计等，不仅会打击内部师生对学校未来发展的信心，还会损坏高等院校的声誉，不利于招生，浪费资源，最终导致高等院校的内部控制制度形同虚设。

（三）高等院校的内部控制机制封闭

在高等院校，许多热情关注高校未来健康持续稳定发展的师生积极提出的意见和建议却没有被领导认真听取和思考，结果造成高等院校内部控制机制发展封闭落后。运行机制单一，财务收支不对外公开，不透明，容易出现贪污腐化现象。高等院校内部控制缺乏系统完善的监督机制和相应的奖惩机制，造成内部控制人员工作积极性不高，信息不流通，不利于自身的发展。

二、高等院校加强内部控制建设的措施

（一）完善高等院校的内部控制建设

加强高等院校的内部控制机制体系的建设，建立科学合理的系统化理论化内部控制工程体系。加强各高等院校的内部控制建设方面的交流，借鉴其他高等院校先进的内部控制机制的对自身有利的措施，与时俱进，紧随时代发展的潮流，积极引进先进的信息化内部控制系统工程，运用高效完善的计算机处理程序和方法。

（二）提高高等院校内部控制人员的素质

提高高等院校内部控制人员的素质，首先体现在高等院校招聘审核中要加大审核力度，提高审核标准，不仅要对相关专业技能作出硬性要求，还要对其职业道德素养进行科学合理地检测，适当应用心理学等相关方面的知识。其次对通过审核的人员还须设置试用期，在试用期间内从专业技能和思想道德两方面着手，认真对每位应聘上岗人员做出考察报告。试用期考察不合格的要及时辞退，通过审核的人员还要接受相关的上岗培训，实行竞争上岗等模式，培训不单单包括专业技能方面，还包括其自身的思想道德素养的培训，尤其是诚信廉洁的基本素质。

（三）加强高等院校的内部控制机制的监督，广泛听取意见和建议

加强高等院校的内部控制的监督职能，不论上级对下级还是同级之间，都需要加强相互监督。科学有效的监督是制止贪污腐败的有效措施。监督体系还可以加入绩效考核制度，通过监督绩效考核的过程，从而保证薪酬和绩效的相关真实性。同时，要不断广泛听取内外部人员意见和建议，群策群力，不论是学生还是普通教师，都有义务为学校的建设做出自己的贡献，利用网络等先进的现代技术高速有效地征集加强学校内部控制的方案。

三、结论

当前我国高等院校顺应当前经济的飞速发展而迅速崛起，社会上已经普遍建立起各种大中小型的高等院校，高等院校规模也不断扩大，只有在加强外部环境建设吸引各种社会人才的同时，必须还要加强高等院校的内部控制建设。不能只顾外部规模发展而忽视内部控制建设制的需要，只有内外建设同步进行，才能有利于高等院校的协调有序发展，从而吸引更多的优秀生源和师资力量。然而，目前大多数高等院校的内部控制建设令人堪忧，很多棘手的问题需要及时解决，要打破旧框框，跳出僵化的发展建设模式，创新思维，为问题的解决提供崭新的模型，最终实现高等院校的繁荣发展，为“人才强国”“科教兴国”强国战略提供强有力的支持，作出自己应有的贡献，为实现国家的繁荣昌盛而做好上层建筑的扎实基础。

[1]高洁. 地方高等院校加强内部控制建设研究[J]. 中外企业家，2014(19).

[2]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社，2015.

（作者单位：南京工业职业技术学院）