我国土地增值税税负水平分析

杜挺钦

[提要] 随着近十年房价节节攀升，国家出台了一系列房地产调控措施，其中土地增值税作为调控房地产业收入分配的税收政策，对房价稳定和社会发展起着重要的调节作用。土地增值税自1994年实施以来，税额增长一直赶不上房地产业的发展速度，所以征收是税务部门的一大难题。本文通过对2002年以来土地增值税征收现状和实际税负率的分析，结合土地增值税的名义税负率换算及其税种特点，得出名义税负率高而实际税负率低的结论，并进一步分析土地增值税税负水平低的原因。

关键词：房地产业；土地增值税；税负率

中图分类号：F81 文献标识码：A

原标题：我国土地增值税税负水平及原因分析

收录日期：2015年10月23日

一、引言

近十年来，随着我国城市化的飞速发展，带动房地产业成为我国经济的主导产业。城市化的发展同时推动了房价上涨，国家采取了一系列的调控政策，其中土地增值税作为抑制房地产过热及房价上涨过快的重要税收政策。房地产企业从买地开发到销售产品，这一过程中产品的增值及利润空间巨大，但房地产企业实际缴纳的土地增值税税负并没有跟上产品增值的步伐。2013年12月央视曾经报道“房企欠税门”，称自2005～2012年8年间，45家房地产企业欠缴土地增值税达3.8万亿元，其中万科、招商等名企赫然在列，此报道一出，引起社会各界的广泛关注。而随后北京市地税局公布的欠税名单中，房地产企业占60%，税种包括土地增值税、营业税等。……