营改增对企业财务的影响及应对措施

李卓楠|文

2016年3月5日，国务院总理李克强宣布今年全面实施营业税改征增值税，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业（包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等）重要行业同时纳入营改增试点范围。文章论述了营业税改征增值税之后对企业财务的影响及应对措施。

2016年3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告中宣布今年全面实施营业税改征增值税(以下简称“营改增”)，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业（包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等）同时纳入营改增试点范围。营改增改革试点工作自2012年1月1日起开始实施，目前试点范围已扩展至全国。这是重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展和经济结构战略性调整，推动服务业加快发展，促进制造业提升综合竞争力等。

“营改增”之后，企业所有者和经营者最为关注的问题是自身的税负会增加还是减少?而企业财务人员关注的则是新政下如何正确地计算税款和核算涉税业务，如何做好发票管理，如何做好税改后的纳税筹划。

营改增对企业财务的影响

1.税负变化的影响

根据各种公开报道，笔者收集整理了营改增税改行业适用的新增值税税率以及原营业税税率变化情况（见下表）。

2.税款计算的影响

营业税税款的计算比较简单，计算公式为：应纳税额=营业额×税率。而增值税税款的计算相对要复杂一些，小规模纳税人当期应纳税额=当期不含税的销售额×征收率，一般纳税人当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=销售额×适用税率，进项税额=买价×适用税率。……