如何完善企业的财务内部控制

浙江省湖州市安吉县供电公司 朱莎 姚芯 邱康燕

如何完善企业的财务内部控制

浙江省湖州市安吉县供电公司 朱莎 姚芯 邱康燕

随着经济的发展，我国对电力的需求越来越高，我国供电企业的规模不断扩大。供电企业是支撑我国国民经济发展的重要行业，加强供电企业财务内部控制，对于供电企业资产的完整和安全具有积极意义。供电企业的财务内部管理是供电企业管理的核心内容之一。财务管理关系着企业项目的实施、企业的正常运转，以及企业的长远发展。而如何完善供电企业的财务内部控制，是供电企业管理的一个难题。

供电企业 财务内部控制 财务管理

电力企业是我国的重点产业，在市场经济环境下，传统的以国家支持和垄断经营为模式的发展，已经不适合市场经济的需求，电力企业不断进行着市场化的改革。近年来，电力企业面临着越来越多的发展压力，需要进一步改革电力体制，完善内部管理。电力企业通过内部控制，采取有效的措施，积极应对市场的挑战，有利于提高企业的市场竞争力。完善供电企业的财务内部控制，是促进供电企业发展的必由之路。

1 供电企业财务管理的特征

第一，我国经济发展迅速，对电力的需求越来越多，供电企业处于发展的好时机。供电企业建设需要大规模的投资，才能满足用户的需求。供电企业的显著特征是资金的密集度比较高。目前电网的建设速度还比较落后，供电企业需要继续加大资金投入，重视电网建设工作。第二，在供电企业财务中，资产比重很高。供电企业主要的生产内容是电力的销售，以及电网的维护，各种供电设备、网架结构等设备十分重要。供电企业中固定资产的占比很高，因此在供电企业的财务管理工作中，面临着资产流动性、投资、资产贬值的风险[1]。第三，供电企业的融资有很大风险。由于对电力的需求增加，就需要增加电网建设的投资，电网结构薄弱和供电矛盾等问题不断凸显。为解决问题，供电企业通常采取融资的方式，提高了资产的负债率，并且使企业的偿债风险和压力增加。第四，供电企业投资和收益回收有一定的困难。电力销售的价格受国家控制，电网的基本特征是社会化和公益化，供电企业很难达到投资收益风险控制的要求，潜在的风险比较突出。

2 供电企业财务内部控制

2.1 内涵

财务内部控制不是供电企业中独立的工作环节，它属于企业的内部控制工作，是企业整体的管理体系，与企业的各种制度相联系。企业财务内部控制，关系着企业的长远发展。在综合考虑财务信息、物资的安全、财务活动是否合法的基础上，制定财务内部控制的具体措施、流程和方法。企业的内部控制包括两方面内容，财务内部控制和管理控制[2]。企业的财务内部控制范围，有企业管理层的工作人员、企业的资金活动、经济业务活动，以及企业在日常经营中的制衡机制、制约措施、财务决策等。其构成要素有财务管理制度、风险管理制度、资金控制状况、预算管理制度等。完善财务内部控制是提高会计信息质量、企业账目管理、企业规章顺利执行的必然要求。

2.2 重要性

电力是人们生产生活的重要保障，供电企业为人们提供生活用电，为经济建设提供用电，保证了人们的生活和国家现代化建设。加强供电企业的财务内部控制，有利于稳定电力市场，使人们能够正常生活，使国家建设能够顺利进行，对维护国家稳定有重要意义。供电企业顺利开展财务工作，有利于市场经济的稳定发展[3]。只有供电企业的资金安全，才能保证供电企业正常运转，供电企业需要加强财务内部控制，将财务风险控制在合理范围内。供电企业是我国重要的国有企业，完善供电企业的财务内部控制，有利于企业的科学可持续发展，对现代化企业制度的建立具有积极意义。供电企业加强财务内部控制，能够降低企业财务风险，实现企业利润的最大化，确保供电企业的财政收入。供电企业的财政收入是我国国民经济来源的一部分，企业收入的增加有利于国民经济的稳定发展。供电企业建立完善的财务内部控制系统，有利于企业财务信息的准确性和完整性，从而促进企业的正常运营。

3 供电企业财务内部控制现状

3.1 供电企业的财务风险

导致供电企业出现财务风险的因素有多种，有自然风险因素，比如自然灾害、人为破坏等，使电力设备出现损坏，容易引起电网崩溃、大面积停电的事故。政策因素也是供电企业的财务风险之一，国家政策的调整，比如利率的调整、汇率的变动、税收政策的变动等，都可能引起供电企业的财务风险[4]。另外，供电企业的成本控制风险、筹资风险等，都可能造成财务风险。如果供电企业的会计成本不真实、会计信息失真，会直接影响企业的决策管理，不利于供电企业的生产经营。因筹集资金，供电企业还可能出现到期无法偿还本息的风险。供电企业的投资资金比较巨大，通常会采取银行贷款的方式，资产负债率较高。如果资金不足，就会影响供电企业的生产经营。

3.2 供电企业的财务内部控制存在的问题

3.2.1 缺乏财务风险控制机制

财务风险内部控制管理机制十分重要，对保证企业财务安全有重要作用。在供电企业中，普遍存在着缺乏财务风险内部控制管理机制的状况。如果没有及时对财务风险进行预测和评估，就无法准确地应对可能的财务风险，供电企业的资产安全和完整就无法得到保障。缺乏完善的财务风险防范机制，可能增加供电企业资产流失的问题，甚至出现内部腐败的情况。同时，供电企业缺乏财务风险内部控制组织机制，没有专门的财务风险控制师对风险进行把控。

3.2.2 工作人员的风险意识不强

我国处于社会经济的转型期，可能会遇到各种各样的问题，供电企业也不例外。受传统思想以及供电企业特殊性的影响，供电企业的相关工作人员比较适应原有的运作方式，财务工作人员的风险意识不强，甚至缺乏风险意识[5]。财务管理人员没有风险意识，就无法认知供电企业可能出现的财务风险，无法采取有效的措施，避免损失或者将损失最小化，最终可能导致财务的亏空。

3.2.3 缺乏财务内部控制观念

部分供电企业的管理人员只重视整体的、宏观的经济控制，不重视财务内部控制工作，影响了财务内部控制工作的运行。财务内部控制是企业内部管理系统的重要部分，对企业的发展有重要影响。管理人员没有意识到财务内部控制工作的重要性，缺乏财务内部控制观念，不利于企业财务管理。部分供电企业为了应付检查，设立财务内部控制体制，但是没有发挥实质的作用。

3.2.4 缺乏完善的财务内部控制体系

在社会发展的新环境下，大部分供电企业进行了改革，但是供电企业属于国有企业长期存在，一些体制上的问题也会存在。一些供电企业并没有建立完善的财务内部控制体系和制度。供电企业的会计工作没有扎实的基础，会影响日常的财务决策。

4 完善供电企业财务内部控制的对策

4.1 提高财务工作人员的素质

提高整个财务工作人员的思想意识，认识到财务内部控制的重要性。供电企业要加强对财务工作人员的培训，不仅要培训关于财务基础知识、风险知识等，还要重视对工作人员的思想培训，不断更新财务人员的知识结构，提高工作的积极性，积极建立完善的企业财务内部控制体系。

4.2 建立财务预警分析指标体系

供电企业为规避财务风险，需要完善财务内部控制流程，建立财务预警分析指标体系。企业要根据具体的财务内容，明确工作人员的职责。依照国家政策，完善控制流程，使财务工作人员能够做好票据的记录、审核，企业的核算工作，构建账目动态追踪和管理体系。在市场经济条件下，供电企业会出现各种问题，建立财务预警分析指标体系，可以为财务工作提供保障。预警体系的指标以供电企业的资本使用情况为主，并合理设置时间指标，分析供电企业可能隐藏的问题[6]。同时根据企业的发展潜力、经济效率、偿债能力等，分析企业的发展方向。

4.3 重视供电企业财务内部控制信息化建设

信息技术被应用到各行各业，对企业的发展有重要作用。供电企业实现财务内部控制的信息化，是其发展的必然趋势。只有快速获取信息，才能帮助企业解决出现的问题，规避可能存在的风险。供电企业要选择专业化、高素质的财务工作人员，促进信息化建设。同时要重视建立财务内部控制信息系统，提供准确的财务数据。

4.4 完善财务内部控制制度

供电企业要建立完善的财务内部控制制度，要以企业的生产经营为基础，确保企业成本和效益相适应，思考企业未来的发展。在执行中，管理人员需要全面掌握企业的财务状况，解决细节性的问题，帮助企业形成完善的财务管理体系。要建立企业财务内部控制评价体系，定期考核内部控制成果，提高财务工作人员的积极性，以及财务内部控制的工作效率。

4.5 重视供电企业内部审计，保证内部控制效果

要确保供电企业财务内部控制制度被切实、良好的执行以及内部控制能够随时适应新情况等，就必须对内部控制实施有效监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者相结合。在内部控制的监督过程中，有两项职能发挥着重要作用。首先是内部审计。在供电企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。其次是控制自我评估。每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。

总之，在供电企业管理中，财务内部控制是重要的一部分。供电企业要明确财务内部控制中的问题，采取有效措施，加强对工作人员的培训，建立财务预警分析指标体系和财务内部控制制度，重视信息化建设，以促进供电企业长远稳定地发展。

[1] 姜德昊.关于电力企业会计内部控制体系建设的思考[J].科技、经济、市场,2015(3).

[2] 宋美鲜.关于电力企业会计内部控制体系建设的探讨[J].电子世界,2014(12).

[3] 李琰.完善电力施工企业财务内部控制管理研究[J].现代经济信息,2015(21).

[4] 陈璐.论基层供电企业会计内部控制的加强策略[J].中国经贸, 2014(19).

[5] 黄震,张向历.加强电力公司财务内部控制完善财务风险[J].商,2015(6).

[6] 林建红.加强财务风险管理,保证企业安全运行——浅议县级供电企业财务风险问题及其对策[J].时代金融(下旬),2013 (12).

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2096-0298(2016)10(c)-087-02