营改增对企业财务管理的影响和对策

大连财经学院 周恩达 黄秋菊

营改增对企业财务管理的影响和对策

大连财经学院 周恩达 黄秋菊

经济是一个国家发展的命脉，经济的快速增长体现着一个国家的发展实力。在新时代背景下，企业在寻求机遇的同时也面临着巨大的挑战。国家和政府为了更好地提高企业的国际竞争力，提出了一系列的经济改革体制。营改增作为我国财务与税收改革的新标准，对我国经济和企业财务管理有着重大影响。本文主要是从营改增的概念、营改增对企业的作用和影响方面进行阐述，同时也对企业财政管理提出了相应的解决对策。

营改增 企业财务管理 影响 对策

财务是一个企业经济发展的核心，落实财务管理可以促进企业的发展进度，为了使我国国民经济平稳增长，国家和政府开始加大对企业的关注力度，还出台了一系列“营改增”制度。营改增作为我国近几年税务制度的重要措施，不仅减轻了企业的负担，还对相关产业的发展起到了强大的带动作用。在提高企业竞争力的同时，也为我国社会主义经济发展做出了重要贡献。

1 营改增概述及其实施的意义

1.1 营改增概述

营改增是指营业税改征增值税，是对企业以往税收缴纳项目进行的改征增值税。在传统的营业税征收过程中，有关机构一般是直接对企业收入进行征收的，在这个过程中经常会看到企业不断缴税现状，很多时候还会发生缴税重复的情况，这在无形中增加了企业的经济压力，阻碍了企业的发展。通过营业税改征增值税，能够有效的改善企业税收缴纳情况，这在很大程度上减少了企业的运营成本，对企业财政管理具有极大的帮助。营业税改征增值税有利于企业的发展，但却使企业财政管理人员面临着巨大的挑战，实施营改增企业财政管理人员要改变传统的财务管理模式，将新的制度融入到企业的可持续发展中去，大力促进企业的经济效益。

1.2 营改增实施的意义

第一，实现企业的最大化价值。一个企业发展的最终目的是为了实现收益最大化，营改增政策的实施，可以有效地改善企业原有的纳税方式，降低由于多次缴税给企业带来巨大的经济负担。企业严格按照规定去缴纳赋税，减少重复征税的情况出现，不仅可以提高企业的收益，还可以让企业价值得到最大化的发挥，对企业的可持续发展奠定了良好的基础。第二，有利于增强企业的竞争力。实行营改增政策之后，企业所缴纳的税负有了较大幅度的减少，这极大地降低了企业产品的生产成本，为企业的收益提供了保障。在世界经济快速发展的今天，我国企业在国际市场上的竞争力也在逐年提升，税负的减轻，使得相同的商品价格降低，在与国外企业竞争中使我国的商品占据越来越多的优势，增强了国际竞争力。

2 营改增对企业财务管理的影响

营改增政策的实施，有利于提高企业的竞争力，促使企业实现价值最大化。企业要想真正的在这项政策中获益，就必须对其内部的财务部门与管理模式进行改变，在适应营改增政策的同时，还要加强内部管理。

2.1 对税负的影响

不同的企业之间税负所缴税的情况不尽相同，在实施营改增之后，一些小企业的人均纳税率会降低2%左右。比如一些现代服务型企业，在为实行营改增前，企业是无法对税负进行抵扣的，但在实行营改增之后，这些企业的纳税人就可以对进项税进行抵扣。

2.2 对发票管理的影响

营改增实施之后，之前所有企业使用的营业税发票都改用增值税发票，与之相关的发票也要发生变化，这就使得发票管理必须做出相应的调整。在实施营改增之后，企业为了避免出现法律风险，要求必须使用两种正确的发票(普通发票和专用发票)。比如在原有的发票上，企业只要开税负发票就可以，但在营改增之后，企业要对发票进行重新的规划与管理。不同的税收需要不同的税负发票，切勿全部开在同一张发票上。

2.3 对会计核算的影响

会计核算是一个企业财务管理的核心，营改增的实施同样对其产生了较大的影响。在营业税实行阶段，企业的财务部门在进行编录科目时程序较为简单。但在实行营改增之后，企业财务上的会计科目编录变得细致、繁琐，难度也有了较大的提高，企业自身在进行可抵扣税额时，繁琐、复杂的手续在无形中增加了企业的税务风险。

2.4 对企业资产负债表的影响

学习材料的输入是学生外语学习的重要途径（余渭深，2005），听力、阅读的输入是外语学习的主要方式。听力和阅读能为学生提供观察和反思的机会，同时能让他们体验和感受真实的商务世界，特别适合发散性学习者。通过听力和阅读，学生能习得相关的商务知识、词汇和语法，从而为角色扮演、案例学习等实践型交际训练打下基础。

固定资产作为企业发展资产的重要组成部分，在实行营改增之后也对资产负债表发生了较大的影响。增值税中的进项税在发展中有时会对原有价值进行扣除，导致原有固定资产的净值大幅度下降，对企业的资产负债表具有重大影响。

2.5 对企业利润表的影响

营改增使企业原有固定资产值降低，使企业运营成本大幅度降低，并且在实行营改增之后，企业的营业收入会融入到价款当中，使企业的收益受到影响。

3 营改增之后提高企业财务管理的对策

3.1 调整和完善企业财务处理的流程

在实施营改增之后，企业要根据自身的发展方向和特点，对原有的财务处理流程进行调整和完善。在进行税务筹备时，要尽量采取对企业有利的方式，尽可能减少企业税负。对一些大公司而言，他们旗下还会有很多子公司，因此在政策实施时要做好业务转移，争取最大的优惠政策，避免纳税中不公平现象的发生。同时，还应该分析和计算产品的增值税，及时制定税负缴纳办法和时间表，规范自身财务处理流程，加强对新增业务的财务流程制定，从而确保企业财务管理顺利进行。

3.2 加强企业纳税筹划

3.3 重视增值税专用发票管理，加强财务管理队伍建设

发票是企业使用最多的账务凭证，企业要对其进行严格的控制和管理。增值税的可抵扣性，使财务人员对发票的管理缺乏重视，导致发票开错或是遗失的情况时有发生，因此为了加强发票的管理，企业要提高财务人员管理发票的专业技能，对专用发票进行严格的审查和监督，避免违法行为的发生。具体而言，随着企业的发展和政策的变化，我国企业内部要不断对财务人员进行筛选，选择一些素质高、专业水平高的财会管理人才，从而加强企业财政队伍的建设。同时对内部现有的财务人员也要进行专业培训，定期进行考核，选择优秀、认真的财务管理人才。财务是一个企业的核心，不允许出现任何差错，因此，选择高素质的综合性人才是企业发展的必然选择。

3.4 加强财务人员对税收数据的正确核算

税收的种类不同，核算的方法也有所不同，这时税务会计在进行核算时要对税费、计税基数等数据进行正确核算，区分增值税和营业税。在实施营改增之后，财务人员要分清企业缴税的性质，明确区分企业是作为一般纳税人还是作为小规模纳税人，确认好企业所使用的税率，对企业收入和纳税情况进行正确核算，以确保企业财账的高度正确，避免偷税漏税违法行为的出现。

3.5 强化企业内部的管理与控制

实施营改增，我国诸多企业都会面临改变和挑战，加强企业内部财务管理已成为企业要解决的首要问题。企业想要适应未来的发展趋势就必须按照政策进行内部改革，制定出一系列符合企业自身发展的财务制度，严格控制企业财务的进出流程，时刻关注国家和政府相关政策的出台，在强化内部管理和控制的同时，最大限度的降低税务风险。

3.6 加强绩效考核制度的建立

企业建立是为了创造效益，而企业想要实现经济收益最大化就必须依附于市场和产品。加强绩效考核是企业调动员工积极性的一项重要举措，营改增实行之后，企业的内部结构、财政管理情况、产品发展方向都会有所改变，这些业务变化中会有诸多的机遇，同时也会面临更多的压力。企业内部建立绩效考核制度，在调动员工积极性的同时，也会淘汰一批影响企业发展的员工，在最大程度上提高企业的经济效益。

4 结语

一个企业的发展离不开财务管理，实施营改增企业在面临机遇的同时，也面临一定的风险，企业如果想要在激烈的市场中占有一席之地，就必须加强自身内部结构管理与优化，严格管理企业单位的财政。深入了解营改增制度，减少企业违法生产、经营等情况的发生，从而提高企业的 市场竞争力。

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2096-0298(2016)10(c)-096-02