税改背景下发票犯罪案件的情报导侦模式探析

张　娟

(山东警察学院 侦查系，山东 济南 250101)

税改背景下发票犯罪案件的情报导侦模式探析

张娟

(山东警察学院 侦查系，山东 济南 250101)

摘要：近年来，虚开增值税专用发票及非法制售普通发票犯罪持续高发，特别是“营改增”税改政策全面推进以来，诱发税收犯罪的因素相应增加，发票犯罪形势更为严峻，公安税侦部门急需深刻认识形势，科学分析发票犯罪的新特点，认真总结近年来打击涉税犯罪的实战经验和成果，全面梳理情报分析研判在案件发现、线索梳理、犯罪事实查证、犯罪嫌疑人及犯罪网络查证等各个环节的运用方法，探索情报主导下的发票犯罪侦查新思路，全面提升预警和打击防范能力。

关键词：发票犯罪新特点；侦查思路；情报研判

近几年，虚开增值税专用发票犯罪与非法制售普通发票犯罪成为涉税犯罪的主流犯罪类型，根据公安部门的统计，2012年破案会战期间各地共立涉税犯罪案件3.97万起，其中虚开犯罪数量激增，占涉税犯罪立案数的70.1%，非法制售发票犯罪的立案数占比达22.2%。随着“营改增”试点全面推行，大要案件频发，严重扰乱了发票管理秩序和税收征管秩序，给国家税款造成巨大损失。2013年公安部、国家税务总局联合部署开展打击整治发票违法犯罪专项行动以来，破获1亿元以上虚开案件94起，1亿元以上骗税案件10起，破获“营改增”虚开案件34起。

本文讨论的发票犯罪是指：行为主体实施非法制售、开具、取得及持有发票的行为，妨害国家发票管理秩序和税收征管秩序，情节严重应受刑罚处罚的行为。……