从三鹿事件看内部控制的实施

朱桢 中央财经大学 会计学院



从三鹿事件看内部控制的实施

朱桢 中央财经大学 会计学院

引言

内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。2000年，美国政府颁布的《萨班斯—奥克斯利》法案对企业加强内部控制产生了广泛而深刻的影响。国内关于内部控制管理的法规也在不断完善和进步，国内新的《会计法》、《内部会计控制规范》对公司内部会计监督提出了明确的要求，建立健全有效的内部控制体系是建立现代企业制度的内在要求，是提升管理效率的必然要求。三鹿奶粉事件再次给企业敲响了警钟。本文将基于三鹿企业对内部控制问题加以分析。

一、三鹿奶粉事件概述

近年来，我国乳制品行业的扩张速度惊人。自1993年起, 三鹿奶粉产销量连续15年实现全国第一。2007年，三鹿集团实现销售收入100. 16亿元，同比增长15. 3%。按三鹿自己的说法，三鹿一直在快车道上高速行驶，创造了令人振奋的“三鹿速度”。然而，就在这时， 2008年震惊中国的“‘三鹿牌婴幼儿配方奶粉’重大安全事故”发生了。2008年9月11日，卫生部证实，经调查，高度怀疑三鹿牌婴幼儿配方奶粉受到三聚氰胺污染。

二、三鹿集团在内控方面存在的问题

1.内部环境。该元素是内部控制框架的基础，包括治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等诸多方面。三鹿集团从2008年3月接到消费者反映，到8月秘密召回部分问题奶粉之时，始终没有将事件真相及可能产生的后果公之于众。……