建筑企业劳务收入的会计核算与所得税风险管理

杨川均 中铁八局一公司



建筑企业劳务收入的会计核算与所得税风险管理

杨川均 中铁八局一公司

摘 要：建筑企业的劳务收入会计与税收处理的差异对一般建筑企业财务人员造成了不小的困扰，致使企业存在多缴或少缴所得税的风险。本文通过对比分析指出了建筑劳务收入会计核算与企业所得税处理的具体差异，并据此提出了一些应对策略。

关键词：建筑企业 劳务收入 会计核算 所得税

随着宏观经济进入新常态，产能过剩严重、房地产市场调整的大背景下，投资增速不断下降，政府为了调结构，不再直接投资大量工程项目，建筑企业快速扩张的时代已过去，建筑业分化开始。在以前在扩张过程中，一味追求做大，粉饰财务报表收入及利润指标，不少建筑企业在会计核算时未严格按照《收入》、《建造合同》等准则进行处理，导致了部分实际亏损的情况下，缴纳了大量的企业所得税；同时也存在一部分企业滥用会计准则中的规定，少确认收入，隐藏利润，少交企业所得税，延迟或逃避缴纳税款，给国家税收造成损失，存在处以罚款等风险。无论是前述的多交所得税款还是少交税款，对企业来讲都是一种风险，因此本文拟从建筑劳务收入的会计核算与企业所得税处理的差异出发，通过对比分析，提出建筑企业劳务收入的应对策略。

一、“结果能够可靠估计”劳务的财税差异分析

（一）会计核算

施工企业的建筑劳务收入的会计核算主要由我国《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第15号—建造合同》来规范。……