企业境外投资税收风险控制与防范探析

杨永君 中国水电建设集团国际工程有限公司



企业境外投资税收风险控制与防范探析

杨永君 中国水电建设集团国际工程有限公司

摘 要：税收风险已经成为影响企业境外投资收益的关键因素。本文针对我国境外投资企业面对的各种税务问题，提出了规避税收风险的应对策略。

关键词：企业 境外投资 税收风险 控制

随着经济全球化进程的不断加快，我国对外投资的规模、行业和方式都发生了明显变化。数据显示，我国对外直接投资的绝对数量迅速扩大。由于税收与企业经营投资密切相关，因此税收风险也贯穿于企业境外投资的全过程。从企业内部因素看，“走出去”企业的税收风险主要产生在事前对外投资决策环节、事中对外投资执行环节以及事后境外投资收益分配和回收环节等；从外部因素看，无论是居住国还是目的投资国的税收法律环境都在不断调整，增加了境外投资税法遵从方面的不确定因素。因此，有效识别和防范对外投资过程中的税收风险，是“走出去”企业能否成功实现海外投资目标的重要条件。

一、企业境外投资面对的税务问题

所谓税务风险，是指企业的涉税行为因未能正确遵守税法规定或没有进行有效的筹划，而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。

（一）企业境外投资的不同模式所面对的税收问题不同

1.建立境外营销渠道投资模式。……