完善企业内部会计控制制度的思考

曹丽红

【摘要】完善企业内部会计控制制度在一定程度上能够节约公司的投资和运营成本，有利于提升我国各大企业的经济实力，以此增强他们在国际经济舞台上的竞争力，促进我国经济的稳步、持续发展。也为我国实现社会主义现代化建设的伟大目标而贡献一份力量。

【关键词】内部；会计；控制制度

一、健全企业内部会计控制的意义

1、有利于提高会计信息的质量

现阶段，我国的社会正处于转型期。企业的运营效率和收益通常都比较低，经常出现人为的浪费或者亏损的现象。企业的运行中，没有可遵循的规定标准，或者企业内部没有重视相关的制度。有时会发生虚假或者违规的行为，影响企业的正常运行。因此，我国的企业必须建立完善的会计控制制度，以此保证我国企业内部会计信息的安全、可靠和准确。

2、有利于根治腐败现象

腐败发生的原因中掺杂着许多复杂的社会因素和历史因素，而且是随着私有制度的发展而产生的。近年来，我国的腐败现象经常出现，其根本原因在于我国当前的社会大环境的错综复杂以及市场经济的快速发展，监督管理部门的疏忽导致了腐败现象的严重。同时，企业内部的会计控制制度也随之被削弱。

3、有利于参与国际竞争

自我国加入世界贸易组织后，不少知名的大企业正在与国外的企业进行竞争，力图在世界经济中赢得一席之位。面对强劲的竞争对手，和难度越来越大的挑战，我国的企业在工作中的压力都十分沉重。这种刻不容缓的态势要求我国的企业必须对内部会计控制制度进行改革和完善。国内的企业需要明确具体的管理机制和标准，为了在国际经济竞争中取得胜利而做出努力。

二、完善企业内部会计控制制度的具体方法

完善企业内部会计控制制度的具体方法有很多，但是比较重要的主要有如下几点：

1、健全公司法人的治理结构，完善多层次内部控制体系

健全公司法人的治理结构，需要明确公司的董事会、监事以及经理层的所属权责，确保各负其责，保持相互的独立与制衡。在这个基础之上，完善多层次的企业会计控制的体系

2、实行全面的控制

完善企业内部会计控制制度，应该进行全方面的控制。从组织结构方面，根据不相容的职务需要分离的组织结构原则，科学的划分企业内部中各部门的职责权限，逐渐建立相互制衡的机制；从授权批准方面，确保各职能所属部门在授权批准的范围和权限中，按照规定的程序承担相应的责任等，确保企业权责的清晰分明的管理；从预算控制方面，要以营业的收入、成本的费用、现金的流量为重点，全面推行预算的有效管理；从财会人员的素质方面，采用科学合理的聘用模式，积极培训在岗人员，有效考核工作人员，确保奖励和晋升发挥有效作用，全面提高财会人员的整体素质；从内部报告方面，需要确保内部报告的真实性和完整性，完善内部的管理报告制度，全面提高企业的会计信息相关性。

3、提高會计工作人员的综合能力

培养高素质会计人才的方法包括：

（1）会计部门的工作人员应该不断地充实自己，学习会计专业的理论知识，并在实践的工作中积累经验，提升自己的业务水平和思想道德水平，培养综合能力；（2）企业应该定期对会计人员展开培训，对会计部门的员工进行再教育，增强会计人员工作能力，完善会计人员取得从业资格证书的有关制度；（3）根据企业的发展情况，建立一套完善的人才管理机制。科学的员工管理制度能够起到有效的约束作用，规范人的行为，并促进企业内部会计控制制度的最优化，为高素质人才的培养提供制度的保障。

4、实施严格控制的活动

（1）明确工作的流程。明确所有岗位的其体职责，自动的监督检查他人或者组织的具体工作，从而实现相互牵制的效果。（2）强化凭证与记录控制的力度。实行凭证的保管、凭证的收款以及会计记录的人员在岗位上的分离，对所有的凭证实行预先的连续编号，其中凭证种类涉及到发票、支票、收据甚至是工时记录等。将整理好的凭证及时的送往会计部门，确保全部的收人和结算款项都能够更准时、准确的入账。（3）保护并记录控制。采取实物的防护措施是实行企业内部控制制度的一个重要举措，对货币等资产要进行安全存放；安全保护凭证和记录的相关实物等。这些措施有利于降低因凭证或者记录丢失造成的重新建立所支付的相关成本。（4）完善绩效考评的制度。完善绩效考评制度，定期举办绩效的考评。不但能够实现对一定时期工作的成果的总结，还能够及时发现问题，并对工作过程进行及时的修改。

5、完善内部控制监督和评审制度

（1）健全高效全面的内部审计机构

完善内部审计的部门设置，必须使其职能独立，并且直接对董事会或者审计委员会承担负责，内部的审计工作其职责比较广泛，涵盖了审核会计账目、稽查与评价内部控制制度、审查企业内组织部门在执行其职能时的效率等。

（2）加强对内部审计中监督的力度

加强对企业的法定代表人的监督，还要强化对企业关键岗位的管理人员的监督控制，以健全其内部控制制度

（3）抓好内部的控制评审

开展对内部控制的评审活动，应该从检查内部控制的制度着手，督促各部门根据章程办公。由于企业内部的结构以及外部的环境都将发生变化，企业应不断需要明确新的控制点，健全各项规章制度，才能实现内部控制制度的需要。

三、结语

企业资源的优化可以促进其建立健全的企业内部会计控制制度。建立健全的企业内部会计控制制度能够有效的提高生产量，提高企业员工的工作效率，同时还能够预防或者尽早发现企业运行中的不良行为。现代化的企业内部，应当不断的优化公司里的治理机构，尽量完善内部的会计控制系统，实行高校的监督和管理制度，为企业内部会计控制系统的正常运行提供良好的环境，使其取得最大的收益和效用；同时，对我国企业内部会计控制制度的规范化、科学化还能够推动企业管理机制的建立。

参考文献

[1]岳艳玲.浅析会计准则变革对企业理念及行为的影响[J].财经界（学术版），2016（04）