我国财政税收体制改革分析

白庆敏

摘要：在胡锦涛同志的主持下，中央政治局进行了第十八次集体学习。在这次学习中胡锦涛同志重点讲了如何深化财税体制改革和做好新时期财政工作。胡锦涛同志对这几年来财政发展与改革所取得的显著成功进行了高度的总结，并对社会主义新形势下的财政管理工作所能发挥的作用进行了合理的阐述，从而更进一步地加深财税体制改革所能做出的贡献和意义，明确提出了关于从今往后如何进行财税体制改革的总任务和总要求。文章通过对分税制的改革实施的措施、任务和背景进行分析，以全面推进依法治国和全面进行深化改革的我国新国情为基本原则，并对新时期财税体制改革的相关特征进行进一步的分析，由此提出若要进行顶层设计，那么在对新时期财税体制改革的进行深化的时候，一定要将处理统筹好管理和治理的关系等六个方面的关系重视起来，并由此提出了关于如何丰富改革路径选择、如何充分发挥财税职能的作用的意见。

关键词：财政管理；财税体制；改革

随着全球化的速度不断加快，全球经济的高速发展，各个国家的经济在某种程度上已经连接成为一个整体，在国家之间竞争的激烈程度也越来越高。许多国家的经济实力随着市场上不断地竞争而不断增强。因此，在新的历史起点和改革坐标上，财税部门必须在实践中对改革的执行力、自信心和责任感等有所提高，把握大势，促进财税体制改革新形式的形成。本文将对我国财政税收体制的创新及改革进行分析，分别从：提高财税体制改革的认识、完善税收制度、深化财政体制改革、完善政府预算体系等四个方面来阐述。

一、提高对财税体制改革的认识

目前我国仍然处于经济社会发展的重要战略机遇期与社会矛盾凸显期，改革发展稳定的任务任重而道远，一定要深刻地认识到新形势下财政税收制度改革的重大意义。自改革开放以来，为了使改革发展大局保持稳定，政府不断地推进财税体制改革，推动财政管理水平的提高，优化财政支出的结构，从而使国家财政实力得到了明显的提高。特别是在国际金融危机逐渐蔓延到我国的经济体制中的时候，国务院、党中央为了使得我国经济增长速度的下滑势头得到遏止，从而形成经济水平总体回升的形式，在财政方面实行了适度宽松的货币政策和积极的财政政策，充分发挥了财政职能的作用。但同时也应该注意到我国财税体制还存在一些重要的问题需要认真解决和对待，例如，财政部门对于国家的宏观调控作用还存在不足，财政管理缺乏法治型，财政管理的绩效还有很大提升潜力，政府的预算管理制度没有完善，事权和财力没有相互对应，财政收入制度不够完整等。要解决这些问题，必然躲不过深化财税体制的改革。在进行财税体制改革的时候，以完善主体功能区建设和促进基本公共服务均等化为原则，不断投入公共服务领域的资源，尽快使得财政转移支付制度形成一套系统的、透明的、规范的体系，把中央和地方的事权和财力相对应起来，完善公共财政体系。

二、完善税收制度

完善税收制度，要以严征管、低税率、宽税率和简税制为原则，将收入分配秩序规范化、税收负担公平化，并对税制结构进行优化，从而促进经济健康发展。如要使得税收调节收入分配制度发挥更好的作用，必须逐步提高直接税的比重，从而导致分类与综合相结合的个人所得税改革得到有力地推动，结合户籍管理的财产登记和收入申报等社会征信系统建设也得到完善。研究如何开始征收社会保障税，把提高统筹级次和完善社会保障筹集资金形式相互配合。运用各种税收手段，努力实现收入分配差距的缩小。进一步强化税收对于环境保护、节能减排和资源节约等方面的作用，来使得经济发展方式发生巨大的变化。研究如何开始征收水环境，如何健全消费税制度，如何完善并改革环境源税制度，从而形成促进环境友好型社会建设和资源节约型社会的税收体系。以整合房产税、耕地占用税、车船税、内外企业所得税为基础，对教育费附加、个人和内外资企业的城建税等一系列制度进行整合与统一，从而促进教育的发展和城市的建设。

三、深化财政体制改革

财政税收制度改革是我国经济社会发展过程中的重要问题。只有完善财政支出、建立合理的预算体制、进行合理的税制转型才能更好地促进经济社会发展。合理配置资源、优化发展环境才能更好地推动财政税收体制改革顺利进行。充分分析当前财政税收体制的问题，才能找到体制改革的方案。我国财政税收只有不断完善制度，才能从根本上推动社会发展。

以调动地方和中央两个积极性为原则，时刻铭记我国处于社会主义初级阶段的基本国情，以确保稳定分税制财政体制框架为前提，以推进主体功能区建设和推进基本公共服务的均等化为中心，形成一套地方和中央的事权和财力相匹配的健全体制。将地方和中央的责任和事权进行合理的划分，并明确市场和政府的作用范围、加快政府职能转变。

四、完善政府预算体系

要实现执政为民、立党为公，就必须要对党和国家的政策方针进行预算。而要使得社会主义民主政治得到有效发展，需要在政府财政管理中建立透明、完整和法治的预算管理制度，因为形成政府财政管理中的预算管理体系，不仅能够确保公民的监督权、参与权、知情权，而且能够整合安排财力的客观需要、确保财力和权利的辩证统一。并且政府还要逐步推进有社会保障预算、政府性基金预算、国有基本经营预算和公共财政预算联合而成的有机衔接的融合，以及推进更加完善的政府财政预算管理体系的形成；不断推动地方性的国有资本经营财政预算工作，不断扩张国有资本经营财政预算的试行范畴；保持过去的稳健积极得对社会保险基金预算进行试编的基础上，完善编制社会保障预算。将政府财政预算保障重点显示出来，把市场配置资源的根本性作用充分发挥出来，把支出范围的相关界定合理化，使经济社会发展的薄弱环节得到加强；以可持续、多层次、保基本、广覆盖为基本原则，对欠发达地区的支持、节能减排、保障性住房、社会保障、文化、医疗卫生、科技、教育等支持力度不断加强，促进改善民生、切实保障、地区协调和城乡统筹发展、结构调整和经济增长。最后要按时把社会公共财政收支统计数据向全社会公布，并且还要主动把财政规范性稳健和相关文件的发展规划、财政政策等向整个社会公布，增强政府财政预算的透明度。

五、结语

随着社会的飞速发展和经济的迅速腾飞，想要企业在财政管理上得到长久的发展，毋庸置疑需要企业适应时代的潮流，紧跟世界的步伐，因此，财政管理得到有效实施，建立一套周密的财务管理体系是企业能否在市场上赢得竞争力的重要内容。虽然我国在随着国际形式变化而越来越能够提高自己的制度水平，但是由于传统方式对国有企业的深入人心的影响力，政府改革的脚步往往跟不上社会经济的发展，又因为国有企业财务管理质量的提高至关重要，所以说转变政府的职能变得至关重要。

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（作者单位：内蒙古呼伦贝尔市鄂温克旗财政局）