商业银行财务风险的防范与化解

殷敏

摘 要：银行财务风险的防范，对于保证整个社会资金活动的正常运行是十分必要的。本文在深入分析商业银行存在的风险因素后，提出相应的风险防范措施，从不同角度探讨了防范商业银行财务风险的一些思路。

关键词：商业银行；财务风险；内部控制

随着中国经济增速有所放缓，经济结构调整持续推进，金融体系及其运行机制发生了很大的变化，商业银行作为金融体系中的重要组成部分，所面临的机遇和挑战是前所未有的，同时面临的各种风险将不断加剧。要适应这种改革和变化，商业银行就应严格规范自身的经营行为，采取各种措施抵御风险。受经济增速放缓及产业结构调整升级的影响，部分贸易企业、低端制造业和民营中小企业出现经营困难、资金链紧张或断裂、无力还款等情况，使部分银行资产质量受到一定影响。同时，银行业的盈利压力也继续加大，利润见顶，甚至可能出现负增长。所以对于银行来说，风险无处不在，无时不有。一旦风险管理出了问题，不但会影响银行的正常经营，甚至会危及银行的生存。

一、我国商业银行财务风险的现状

1.部分商业银行资本金不足

资本充足率是保证银行经营安全性和稳健性的一项制度安排，也是商业银行核心竞争力之一。特别是由于业务发展需要，许多银行急需要补充资本金，资本金不足的问题一直悬而未决。作为“城商行大哥”的北京银行2015年净利润增长7.78%，比上年16.12%的增速下降8.34个百分点；同时，资本不足的问题也困扰其身，8.76%的核心一级资本充足率已临近监管红线，尽管多次补充，但在三家城商行中倒数第一。对于资本金的补充，方法主要有回归A股，扩充H股发行规模以及二级资本债券和小微企业专项金融债券。银行自然可以通过其他途径，例如发行债券等方式来筹集资本。但是，近两年债券的利率逐步走高，银行发债的成本大大增加。而且，发债是计入银行资产负债表的，对银行也是一种压力。银行业收益受到资本金要求增加的冲击，这种影响将会持续，预计对银行的业绩增长和成本管控构成巨大的压力。

2.不良贷款率逼近警戒线

随着我国金融业改革力度加大，当前宏观经济增长疲软及部分中小企业经营状况恶化，银行的不良贷款问题日益凸显。截至2015年年底，我国商业银行不良贷款余额达到11，863亿元，较2014年同期增长54.69%，创下近10年内新高；商业银行不良贷款率上升至1.59%，不良率不断逼近银行业风险2%警戒线。 与此同时，关注类贷款余额也在节节攀升。截至2015年年底，商业银行关注类贷款余额已经达到28，130亿元，较2014年同期增长47.22%，关注类贷款相对于正常类贷款更容易向次级、可疑、损失等不良贷款迁移，因而关注类贷款的增长也对银行不良贷款造成较大压力。整个银行业都面临着不良贷款率及不良贷款余额双升的局面，未来银行资产继续恶化的可能性很大。

3.负债结构失衡，过度依赖贷款

中国商业银行的负债中，存款占据了大部分，从存款占负债的比重来看，五大行近六年来始终在80%左右，而一些外国银行的银行存款占总负债比例为60%左右，明显低于中国。银行负债不是越多越好，负债结构失衡会使银行在筹措资金中处于被动地位失去主动权，同时会对银行经营稳定性很大的削弱。在过去的五年中，部分商业银行过度依赖贷款增长的粗放式发展模式以及贷款利差的盈利模式，过度依赖大企业、大项目贷款所产生的增长和盈利的简单发展方式等业务模式，但这些模式再经济形势变化和银行监管政策趋严的情况下不具有可持续性。

二、我国商业银行财务风险成因及其分析

1.宏观经济环境改变

当前中国宏观经济内外部各种不确定因素都在进一步加大，通货紧缩压力日益显现，宏观经济形势错综复杂，经济增速保持在较低水平，下行压力依然较大，风险频发。目前我国正处经济转型期，商业银行继续依靠贷款规模、高速扩张的经营方式是不能适应今后的发展的，商业银行需要研究如何走持续发展的道路。贷款收益率的下降，对银行盈利模式造成很大影响。外界经济环境的改变、利率的市场化改革使现代商业银行经营成本进一步加大，利润空间被压缩，竞争进一步加剧。金融产品不断创新，各种风险相互交织，风险复杂程度不断增加，对风险管理方法、技术和手段也提出了更高的要求。

2.存款来源差异化明显

企业存款多以活期存款为主，会在短时间内大量进出，不够稳定，虽然银行可以使用协议存款的方式来保证企业存款稳定，但会相应增加存款的利息成本。中国不同产权制度下的商业银行存款来源差异明显，国有商业银行的存款来源中，居民存款占比与企业存款占比差距不大；股份制商业银行中，企业存款占比远远高于居民存款。在国有商业银行中，除了农业银行外，负债来源都比较均衡，企业存款与居民存款占比重差距较小。由于企业存款利率比居民存款利率低、活期利率比定期利率低，银行为了降低存款成本，也会加强对于企业存款和活期存款的吸收。在居民存款方面，四大国有银行居民存款所占比重近年来都有所下降，这在一定程度上说明了存款有活期化的趋势。相比之下，股份制商业银行与国有银行相比，成立时间较短，网点少，覆盖面小，在吸收居民存款方面较弱，因此大多为企业存款。例如，光大银行企业存款占存款比重近三年来平均为80%左右，但近年来逐年下降。华夏银行和浦发银行该数据为65%。

3.银行内控制度不完善

大部分商业银行已经认识到内部控制的重要性，也建立起了内部控制制度，也制定了相关内部控制的规章制度及实施细则，但有些规章制度比较含糊、粗略，没有具体的操作规程，甚至生搬硬套并不适合该企业实际情况。另外，各商业银行普遍存在执行力度弱、缺乏相互制约、实施效果不佳的情况。内控制度不够完善，制度执行力不足；经营理念存在偏差；内部监管和评价体系有效性不足内部控制制度不健全，对所属分支机构控制不力，对业务人员监督的多，对各级管理人员缺乏有效的监督。银行内部审计不完全独立，其管理在一定程度受制于直属行长，导致审计缺乏独立性。

三、我国商业银行会计风险的防范和化解

1.加强内部控制

要防范财务风险，加强内部控制。首先，在商业银行内部，加强财务风险和审计的监控力度，加强会计记账的严谨性。将商业银行的财务和经济信息以最准确的方式达到决策管理者面前，便于决策者具有科学准确的商业银行经济信息数据。其次，银行是票据使用较多的行业，多用电票，少用纸票，严控风险。纸票线下交易、信息不透明、一票多卖有很大关系，电子票据可以有效规避各类操作风险和各种不规范的交易行为。电子票据安全性交易快捷等优势得以充分发挥。

2.推进全面风险管理

银行损失不再是由单一风险造成，而是由信用风险、市场风险、操作风险等联合造成，对风险的管理也应该全范围、全过程、全员化的管理。统筹和细化银行风险防控工作内容，通过强化全员教育、风险排查、合规督导、严厉问责等措施，全力推进防险控案能力建设，形成“一把手”亲自抓，分管领导具体抓，部门主管配合抓，层层抓落实的工作氛围。通过分行与各支行、部室层层签订《责任书》，使风险管理工作做到目标化管理，制度化要求。同时，把高管人员防范合规风险履职监察、重要岗位的轮换和员工思想行为排查工作作为加强内控管理的重要措施，与风险防范和案件防控工作有机结合。

3.优化信贷服务，畅通融资渠道

在信誉第一的市场机制下，银行通过对新老客户提供优质服务以及强自身建设来树立自身良好的形象、巩固在顾客心目中的地位，良好的信誉和诚实守信形象不仅有利于提供银行的关系价值，还能达到增进与社会各界关系促进自身发展的目的。创新金融产品，积极拓宽融资渠道，银行自然可以通过其他途径，例如发行债券、股票，扩充H股发行规模以及小微企业专项金融债券方式来筹集资本，解决银行资本金的问题，形成良性的资本补充机制。有了充足资本金，银行就能大力拓展业务，生息资产规模自然能够快速提升。在商业银行资金充足时，让金融机构和债权人了解商业银行的相关财务情况，也为以后的借款和融资奠定基础。

参考文献：

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