内部控制、中期审计与年报审计延迟

李瑛玫，楚有为，杨忠海

(1. 哈尔滨工程大学 经济管理学院，黑龙江 哈尔滨　150001；2. 哈尔滨商业大学 会计学院，黑龙江 哈尔滨　150001)

内部控制、中期审计与年报审计延迟

李瑛玫1，楚有为1，杨忠海2

(1. 哈尔滨工程大学 经济管理学院，黑龙江 哈尔滨150001；2. 哈尔滨商业大学 会计学院，黑龙江 哈尔滨150001)

[摘要]年报审计延迟影响了会计信息的及时性，是衡量审计效率的重要变量；内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象，研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响，并探讨了在降低年报审计延迟上，内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟，上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面，相较于中期审计的公司，中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。

[关键词]年报审计延迟；内部控制质量；中期审计；年报及时性；预约披露；会计信息质量；审计意见；审计质量；审计时滞；年报审计效率

一、 引言

财务报告是外部投资者了解公司经营及盈利状况的重要渠道，及时可靠的财务报告信息可以增强投资者的信心。由于委托代理问题的存在，公司所提供的年度报告信息可能并不可靠；审计可以增强财务信息的可靠性。但外部审计也相应增加了年度报告披露的时滞，较长的审计延迟增加了投资者的信息成本，降低了审计的价值。……