中小企业盈余管理研究

唐兴波

[提要] 自20世纪80年代起，西方理论界已经开始致力于盈余管理的研究。近年来，伴随着我国市场经济的发展，盈余管理现象已广泛存在于我国的企业中，成为企业普遍运用的管理手段，引起我国学者的广泛关注。

关键词：盈余管理；中小企业；手段

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年12月24日

一、盈余管理基本理论

（一）盈余管理的概念

1、权威性定义。盈余管理是目前国外经济学和会计学广泛研究的课题。对盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见。从以下两个权威性的定义可以看出盈余管理的基本涵义。一是美国会计学家斯考特认为，盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为；二是美国会计学家凯瑟琳·雪珀认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。

2、盈余管理主要涵义。根据以上两个权威性的定义可以看出，盈余管理主要具备这样一些涵义：第一，盈余管理的主体是企业管理当局，它包括经理人员和董事会。尽管经理人员和董事会进行盈余管理的动机并不完全一致，但他们对企业会计政策和对外报告盈余都有重大影响，企业盈余信息的披露由他们各自作用的合力所决定；第二，盈余管理的客体是企业对外报告的盈余信息（即会计收益）。在雪珀的定义中，盈余管理不仅仅指对会计收益的调整和控制，而且包括对其他会计信息披露的管理，但是对会计收益以外的财务数据的操纵并不具有普遍的意义，它所具有的经济后果相对而言要小得多。……