创新驱动发展战略下研发支出资本化的会计选择研究
——来自A股制造业的经验证据

李　华



●理论·实务

创新驱动发展战略下研发支出资本化的会计选择研究
——来自A股制造业的经验证据

李华1，2

（1.铜陵学院 会计学院，安徽 铜陵 244061；2.中国人民大学 商学院，北京 100872）

摘要：研发支出资本化有利于创新驱动发展战略的实现。2006年会计准则采用了研发支出一定条件下资本化的做法，设置了“开发支出”一级账户；2015年新会计准则进一步肯定了研发支出资本化的做法。对2007-2013年中国A股制造业公司的“开发支出”项目进行统计性描述发现，研发支出资本化的公司数量和开发支出均值呈上升趋势，但总体上占比较低；实证研究发现，管理薪酬契约、监管契约、税收优惠对研发支出资本化的会计选择有较强的正向影响，且在不同经济背景和技术水平下呈现不同的影响特征值；而公司规模、系统风险只在特定环境下发挥作用。

关键词：创新驱动发展战略；研发支出；资本化；会计选择

［DOI］10.3969/j.issn.1007-5097.2016.07.028

一、问题提出

研发支出会计政策的恰当选择不仅为企业提供资金和政策的支持，也为企业技术创新和国家创新驱动发展战略的实现提供外在动力。机械制造业的技术水平代表了一个国家的工业化程度和经济的综合实力，尤其需要加大技术创新投入，在打造高端技术制造业过程中的研发支出的恰当会计处理将更有利于实现“中国制造业2025”的计划。

从宏观政策看，2006年的会计准则修订，改变了以往研发支出全部费用化处理的方法，将符合一定条件的研发支出资本……