证券集体诉讼制度下的审计师职业风险与对策

严韶俊

（中山大学管理学院，广东广州 510006）

证券集体诉讼制度下的审计师职业风险与对策

严韶俊

（中山大学管理学院，广东广州 510006）

证券集体诉讼是美国证券市场惩治违规市场参与方、保护投资者利益的重要机制。站在中概股审计师的视角，并结合美国证券集体诉讼的构成要件和典型判例，剖析证券集体诉讼制度下审计师职业风险上升的内在机理，从而有针对性地提出合理确定重要性水平、严格执行审计程序、保持应有的关注和职业怀疑态度、恪守职业道德以及开拓管理咨询业务等应对策略，可为中概股审计师有效避免证券集体诉讼、降低职业风险提供经验借鉴。

证券集体诉讼；中概股；审计师；职业风险

利用美国证券市场成熟、完善的优势，不少中国企业（尤其是新兴行业中的民营企业）赴美上市。这类企业就是通常所说的“中概股”。但是，“中概股”企业也面临着美国全面而严格的监管考验和法律约束，证券集体诉讼制度就是其中一项重要的投资者保护措施。集体诉讼制度允许被称为“集体代表”的一人或数人，代表所有受同一来源侵害的人提起诉讼，要求损害赔偿［1］。从事中概股审计业务的审计师（这里特指在中国执业并对中概股进行审计的独立审计师），也同样面临着美国证券集体诉讼的风险，承受着巨大的民事赔偿责任①高速频道案，上市公司赔偿5.35亿美元，审计公司德勤香港赔偿1 200万美元。参阅McIntire v.China MediaExpress Holdings，Inc.，38 F.Supp.3d 415（S.D.N.Y.，2014）。东南融通案，上市公司赔偿8.82亿美元外加罚息，审计公司德勤华永遭到诉讼，因原告证据不充分且德勤华永据理力争，才得以摆脱诉讼，避免了沉重的赔偿。……